1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税义务人的是( )。
A.外商投资企业
B.联营企业
C.个人独资企业
D.合伙企业的法人合伙人
2.根据企业所得税法和实施条例的相关规定，下列各项中，说法正确的是( )。
A.纳税人签订的租赁合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可以在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入
B.股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照投资方实际取得分配的利润的日期确认收入的实现
C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
D.被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，应当作为投资企业的股息、红利收入，同时增加该项长期投资的计税基础
3.依据企业所得税法律制度的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是( )。
A.接受捐赠收入，按照捐赠方做出捐赠资产决定的日期确认收入的实现
B.以分期收款方式销售货物的，按照首次取得款项的日期确认全部收入的实现
C.安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入
D.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入
4.2010年居民企业A以市场价值400万元的实物资产直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2011年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入550万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为200万元。关于A企业该项投资业务的说法中，正确的是( )。
A.A企业取得投资转让所得550万元
B.A企业应确认投资转让所得150万元
C.A企业应确认的应纳税所得额为-12.5万元
D.A企业投资转让所得不缴纳企业所得税
5.2011年某居民企业收入总额为2500万元(其中财政拨款100万元;从15%低税率的居民企业取得直接投资的投资收益17万元;符合条件的技术转让收入700万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计800万元(其中含技术转让准予扣除的金额100万元)。2011年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A.245.75
B.283.25
C.395.75
D.258.25
6.经过认定的技术先进型服务企业(限于21个城市)、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额( )的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。
A.1%
B.5%
C.8%
D.10%
7.根据企业所得税关于企业重组的特殊性税务处理的规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额( )以上的，可以在( )个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额。
A.50%，5
B.60%，3
C.50%，10
D.85%，5
8.甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权转让给乙公司，成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司取得相关资产时对应的资产转让所得为( )万元。
A.1600
B.160
C.0
D.1540
9.A有限责任公司成立于2010年1月1日，股东为甲乙两名自然人。在工商局登记的全体股东认缴的出资额(即注册资本)为150万元人民币，均为货币出资，其中甲认缴出资为120万元，乙认缴出资30万元。《公司章程》规定双方的出资期限及出资额为下表。
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甲应当出资 |
乙应当出资 |
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首次出资 |
80万元 |
10万元 |
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2010年底出资（不含首次出资） |
10万元 |
10万元 |
|
2011年底出资 |
30万元 |
10万元 |
|
合计 |
150万元 |
|
2010年12月31日，甲如期缴纳出资，乙违约未能按照规定缴纳出资10万元。2011年6月30日乙将拖欠的10万元出资补齐。2011年12月31日，甲乙将剩下的出资额全部缴纳完毕。
A公司借款情况如下：(货币：人民币)
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借款利率 |
借款期限 |
|
100万元 |
7% |
2011年1月1日到2012年12月31日 |
假定借款利率不高于金融机构同期同类贷款利率，则A公司2011年全年因投资不到位而在税前不得扣除的利息为( )万元。
A.0.35
B.0
C.0.7
D.3.5
10.根据企业所得税关于资产损失所得税税前扣除的现行规定，可以扣除的资产损失为( )。
A.仅指实际发生的资产损失
B.实际资产损失和法定资产损失
C.仅指企业根据谨慎性原则提取的减值准备
D.不包括企业未实际处置、转让上述资产的预计损失
11.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在( )企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
A.损失实际发生年度
B.追补确认年度
C.实际申报年度的次年
D.通过审批年度
12.根据房地产开发经营业务的所得税处理的相关规定，企业销售位于地级市城区及郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于( )确定。
A.15%
B.10%
C.5%
D.3%
13.下列关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法中，不正确的是( )。
A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认
B.企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品(包括共用部位、共用设施设备)进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除
C.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现
D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用
14.根据房地产开发经营业务所得税处理的相关规定，企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入( )的部分，准予据实扣除。
A.15%
B.10%
C.5%
D.3%
15.根据居民企业核定征收企业所得税的相关规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到( )的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
16.位于我国经济特区的某生产性外商投资企业，2007年成立且当年获利，适用的企业所得税税率为15%，从获利年度起享受两免三减半的优惠政策。下表为经税务机关审定的该企业2007年到2011年应纳税所得额情况，假设该企业一直执行5年亏损弥补规定。2011年度该企业应缴纳的企业所得税为( )万元。
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|
2007 |
2008 |
2009 |
2010 |
2011 |
|
未弥补亏损前的应纳税所得额 |
-80 |
30 |
-20 |
30 |
60 |
A.5
B.2.5
C.4.8
D.2.4
17.位于我国经济特区的国家需要重点扶持的某高新技术企业，2009年1月1日成立并完成登记注册，当年取得第一笔生产经营收入，下表为经税务机关审核的该企业2009年到2011年应纳税所得额情况。自成立之后该企业共应缴纳企业所得税为( )万元。
|
|
2009 |
2010 |
2011 |
|
应纳税所得额 |
20 |
30 |
60 |
A.16.5
B.7.5
C.4.5
D.27.5
18.某企业对原价1000万元的厂房(使用年限20年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入10万元，领用自产产品一批，成本350万元，不含税售价400万元(增值税税率17%)，改造工程分摊人工费用220万元，改造后该资产使用年限延长4年。改造后该厂房的年折旧额为( )万元。(企业按直线法计提折旧)
A.76.75
B.72.5
C.79.88
D.51.17
19.依据企业所得税的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的( )。
A.30%
B.50%
C.60%
D.90%
20.某居民企业，2011年度取得投资收益为50万元，经核实为投资境外甲国的A企业分回的税后利润。甲国与我国签订税收协定，甲国企业所得税税率为20%，A企业因为符合相关规定在甲国享受减按15%的优惠税率。2011年度该企业境外所得应补缴企业所得税( )万元。
A.5.88
B.3.13
C.2.94
D.5
参考答案及解析;
1.
【答案】C
【解析】合伙企业合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。
2.
【答案】A
【解析】选项B：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。选项C：企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。选项D：被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资企业的股息、红利收入，投资企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
3.
【答案】C
【解析】选项A：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项B：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现;选项D：宣传媒介的收费，应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入;广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。
4.
【答案】B
【解析】企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A企业取得投资转让所得=550-400=150(万元)，该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=150×25%=37.5(万元)。
5.
【答案】D
【解析】财政拨款收入属于企业所得税不征税收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入。在一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2011年该企业应缴纳的企业所得税=[2500-100-17-700-(800-100)+(700-100-500)×50%]×25%=258.25(万元)。
6.
【答案】C
【解析】经过认定的技术先进型服务企业(限于21个城市)、动漫企业、中关村示范区科技创新创业企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转。教材这里80%是错误的，正确比例应当为8%。
7.
【答案】A
【解析】企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上的，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。
8.
【答案】B
【解析】非股权支付比例=720÷(6480+720)=10%，甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得=(9-7)×1000×80%×10%=160(万元)。
9.
【答案】A
【解析】(1)2011年1月1日至2011年6月30日：
在此期间，乙未缴付规定的出资10万元，即应缴注册资本与实缴注册资本的差额为10万，故其对应借款利息不得税前扣除。该期间A公司实收资本100万元和借款余额100万元均未变化，因此将2011年1月1日至2011年6月30日作为一个计算期。
此期间A公司不得扣除的借款利息=100×7%÷2×10÷100=0.35(万元)。
(2)2011年7月1日至2011年12月31日：
此期间，乙已将拖欠出资补齐，不存在因投资不到位而无法扣除的利息。企业在2011年下半年一共发生借款利息=100×7%÷2=3.5(万元)，不用纳税调整。
所以，2011年度A公司税前不得扣除的利息为0.35万元。
10.
【答案】B
【解析】准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失(即实际资产损失)，以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合规定条件计算确认的损失(即法定资产损失)。
11.
【答案】B
【解析】企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。
12.
【答案】B
【解析】企业销售位于地级市城区及郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于10%确定。
13.
【答案】D
【解析】选项D：企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
14.
【答案】B
【解析】企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用(含佣金或手续费)不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。
15.
【答案】C
【解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
16.
【答案】D
【解析】该生产性外商投资企业，自获利年度起享受两免三减半的优惠政策，即2008年和2009年免企业所得税，2010年、2011年和2012年减半征收企业所得税。2011年按照24%的税率计算的应纳税额实行减半征税。2007年的亏损，2008年和2010年均税前弥补30万元，2011年税前弥补20万元;2008年的亏损，2011年税前弥补20万元。2011年度该企业应缴纳的企业所得税=(60-20-20)×24%×50%=2.4(万元)。
17.
【答案】B
【解析】对位于经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。2009年和2010年取得的所得免征企业所得税;2011年取得的所得，应当按照25%的税率减半征收企业所得税。自成立之后该企业共应缴纳企业所得税=60×25%×50%=7.5(万元)。
18.
【答案】A
【解析】变价收入应冲减固定资产的计税基础;自产货物用于不动产的在建工程，企业所得税不视同销售，增值税视同销售，应当计算缴纳增值税，按成本加增值税结转。改造后年折旧额=(1000/20×12-10+350+400×17%+220)÷(12+4)=76.75(万元)。
19.
【答案】C
【解析】采取加速折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%。
20.
【答案】C
【解析】居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得，按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。境外所得应补缴企业所得税=50÷(1-15%)×(25%-20%)=2.94(万元)。
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