2018年税务师考试《税法二》测试题(17)

 　　单选题

　　2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是(　)。

　　A、A企业取得投资转让所得100万元

　　B、A企业应确认投资的股息所得400万元

　　C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元

　　D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 投资转让所得=600-500=100(万元)

　　题目在2018年应试指南7页。

　　多选题

　　依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有(　)。

　　A、商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

　　B、现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

　　C、属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

　　E、申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】 选项A，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额;选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。

　　题目在2018年应试指南8页

　　多选题

　　下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，正确的有(　)。

　　A、转让股权收入，在签订股权转让合同时确认收入

　　B、采取预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入

　　C、提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

　　D、采用分期收款方式销售商品的，根据实际收款日期确认收入

　　E、为特定客户开发软件的收费，根据开发的完工进度确认收入

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】 选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项D，以分期收款方式销售商品的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

　　题目在2018年应试指南8页。

　　多选题

　　根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有(　)。

　　A、国债利息

　　B、存款利息

　　C、财政补贴

　　D、财政拨款

　　E、居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的股息

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】 只有选项AE属于免税收入。

　　题目在2018年应试指南10页。

　　单选题

　　县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为(　)。

　　A、市场公允价值

　　B、双方确认的价值

　　C、该资产投入前的账面余值

　　D、政府确定的接收价值

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 县级以上人民政府(包括政府有关部门，下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　题目在2018年应试指南10页。

　　单选题

　　某企业2017年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2016年超标广告费90万元，则2017年税前准予扣除的业务招待费和广告费的金额合计为(　)万元。

　　A、152

　　B、62

　　C、15

　　D、90

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 转让房屋的收入、接受捐赠的收入和政府补助的收入属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。

　　2017年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%=12(万元);标准二是最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(万元)，两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。

　　2017年广告费税前扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2016年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2017年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。合计扣除=10+142=152(万元)。

　　题目在2018年应试指南16页。

　　单选题

　　2017年度，甲企业实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上年度结转未扣除广告费60万元。已知广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除。甲企业在计算2017年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为(　)万元。

　　A、340

　　B、510

　　C、450

　　D、460

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 扣除限额=3000×15%=450(万元);本年实际发生400万元可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费50万元，合计450万元。