2018年税务师考试《税法二》测试题(18)

 　　单选题

　　下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是(　)。

　　A、被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补

　　B、合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础

　　C、被合并企业股东应按清算进行所得税处理

　　D、合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补;选项B、D，合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。

　　题目在2017年应试指南54页。

　　单选题

　　搬迁企业发生的下列各项支出，属于资产处置支出的是(　)。

　　A、临时存放搬迁资产发生的费用

　　B、安置职工实际发生的费用

　　C、变卖各类资产过程中发生的税费支出

　　D、资产搬迁发生的安装费用

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中发生的税费等支出。

　　题目在2017年应试指南54页。

　　单选题

　　房地产开发企业单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，分配至各成本对象的方法是(　)。

　　A、建筑面积法

　　B、占地面积法

　　C、直接成本法

　　D、预算造价法

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 单独作为过渡性成本对象核算的公共配套设施开发成本，应按建筑面积法进行分配。

　　题目在2017年应试指南54页。

　　单选题

　　县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为(　)。

　　A、市场公允价值

　　B、双方协商价值

　　C、该资产投入前的账面余值

　　D、政府确定的接收价值

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 县级以上人民政府(包括政府有关部门，下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

　　题目在2017年应试指南55页。

　　单选题

　　下列各项收入中，免征企业所得税的是(　)。

　　A、转让国债取得的转让收入

　　B、非营利组织免税收入孳生的银行存款利息

　　C、国际金融组织向居民企业提供一般货款的利息收入

　　D、应用种植观赏性作物并销售取得的收入

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A，国债利息收入免税，但转让所得不免;选项C，国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税;选项D，观赏性作物的种植，减半征收企业所得税。

　　题目在2017年应试指南55页。

　　单选题

　　据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(　)。

　　A、销售货物所得

　　B、权益性投资所得

　　C、动产转让所得

　　D、特许权使用费所得

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，销售货物所得按交易活动发生地确定;选项B，权益性投资所得按被投资企业所在地确定;选项C，动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。

　　题目在2018年应试指南5页。

　　单选题

　　某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

　　A、500

　　B、580

　　C、700

　　D、780

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该日本企业属于在中国境内有机构场所的非居民企业。500万元的咨询收入和境内培训收入200万元均属于来源于中国境内的所得应计入收入中征税;在香港取得的所得属于非居民企业有机构场所但取得的与境内机构场所无关的境外所得，所以共计入应税收入征税。因此该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为700万元。