2018年税务师考试《税法二》测试题(19)

 　　单选题

　　2016年某居民企业向主管税务机关申报收入总额120万元，成本费用支出总额127.5万元，全年亏损7.5万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%。2016年度该企业应缴纳企业所得税(　)万元。

　　A、10.07

　　B、10.15

　　C、10.5

　　D、10.63

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 应纳企业所得税=127.5÷(1-25%)×25%×25%=10.63(万元)

　　题目在2017年应试指南38页。

　　多选题

　　非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取(　)其应纳税所得额。

　　A、按收入总额核定

　　B、按成本费用核定

　　C、按经费支出换算收入核定

　　D、按照上期应纳税所得额直接核定

　　E、按照同类同规模企业应纳税所得额核定

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。

　　题目在2017年应试指南39页。

　　单选题

　　下列属于企业所得税法视同销售的是(　)。

　　A、房地产企业将开发房产转作办公使用

　　B、钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程

　　C、某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠

　　D、工业企业将产品用于境内分支机构的移送

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项A、B、C属于内部处置资产，不属于视同销售。

　　题目在2017年应试指南70页。

　　单选题

　　根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是( )

　　A、行政罚款

　　B、各项税收滞纳金、罚款支出

　　C、赞助支出

　　D、银行按规定加收的罚息

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;赞助支出属于非广告性质的支出，不得税前扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

　　题目在2017年应试指南71页。

　　单选题

　　根据企业所得税法的规定，下列固定资产可以计提折旧，在税前扣除的是(　)。

　　A、以融资租赁方式租入的固定资产

　　B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产

　　C、以经营租赁方式租入的固定资产

　　D、单独估价作为固定资产入账的土地

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　题目在2017年应试指南71页。

　　单选题

　　某企业2016年度实现销售收入750万元，与之相应的扣除项目金额共计728万元，另外有因债权人缘故确实无法支付的款项3万元。经税务机关核定2014年度的亏损额为12万元、2015年度的亏损额为8万元。该企业2016年度应缴纳的企业所得税为(　)元。

　　A、3600

　　B、6600

　　C、12500

　　D、13500

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 因债权人缘故确实无法支付的款项3万元属于营业外收入应计入应纳税所得额;一般企业发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。该企业2016年度应缴纳的企业所得税=(750-728+3-12-8)×25%=1.25(万元)=12500(元)。

　　题目在2017年应试指南72页。

　　单选题

　　下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是(　)。

　　A、行政部门干预逃废的企业债权

　　B、担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权

　　C、企业未向债务人追偿的债权

　　D、由国务院批准文件证明，经国务院专案批准核销的债权

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 税法规定，以下股权和债权不得作为损失在税前扣除：(1)债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权;(2)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权;(3)行政干预逃废或悬空的企业债权;(4)企业未向债务人和担保人追偿的债权;(5)企业发生非经营活动的债权;(6)其他不应当核销的企业债权和股权。