2018注册会计师考试《税法》考点精讲(1)

 　◆主要考点精讲

　　【考点1】税法的原则

　　1.区分基本原则与适用原则

　　2.基本原则：核心——税收法定原则

　　其他：公平、效率、实质课税原则

　　3.适用原则：6个(含义、作用)

　　【考点2】税法特点与税收法律关系的组成

　　1.税法特点：义务性、综合性。

　　2.税收法律关系：

　　(1)构成：主体、客体、内容

　　(2)产生、变更或消灭：由税收法律事实来决定;税法是引起税收法律关系的前提条件。

　　(3)征纳双方权利与义务平等、不对等

　　【考点3】税法构成要素

　　1.纳税人

　　2.征税对象(税目、计税依据)

　　3.税率

　　【考点4】税收立法机关与级次

分类	立法机关	形式	举例
税收法律	全国人大及其常委会	法律	如企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法
	全国人大及其常委会授权立法	暂行条例	如：5个暂行条例
税收法规	国务院——税收行政法规	条例、暂行条例、法律的实施细则	如：企业所得税法实施条例、房产税暂行条例
	税收地方法规
税收规章	财政部、税务总局、海关总署——税收部门规章	办法、规则、规定、暂行条例的实施细则	如：消费税暂行条例实施细则
	地方政府——税收地方规章		如：房产税暂行条例实施细则

　　【考点5】我国现行税法体系

　　1.我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。

　　2.我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构。

　　【考点6】税收执法

　　1.国税局、地税局、海关各自征收的税种

　　注意：(1)增值税

　　(2)企业所得税

　　2.中央政府与地方政府税收收入划分：

　　(1)中央税、地方税、共享税

　　(2)变化：证券交易印花税2016-1-1起全部调整为中央税。

　　【考点7】依法纳税与税法遵从

　　1.征纳双方权利与义务

　　2.税务代理特征：5个

　　3.税务筹划意义

　　【考点8】国际税收关系

　　1.税收管辖权

　　2.国际重复征税类型、成因、形式

　　3.国际税收协定的主要内容