2018年注册会计师考试《税法》考点解析(7)

 　　税率与征收率

　　知识点：增值税的税率 ：每年计算性题目有考点，需记忆

　　一、税率共4档：17%、13%、11%、6%

 

13%	销售或进口税法列举的五类货物
11%	提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务
6%	提供现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）、增值电信服务

 

　　(一)适用13%低税率的列举货物是：

　　1.粮食、食用植物油(环氧大豆油、氢化植物油、淀粉、麦芽、复合胶、人发、香茅油、肉桂油、桉油17%)、鲜奶(调制乳为17%);

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;

　　3.图书、报纸、杂志; 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;

　　5.农产品;音像制品;电子出版物;二甲醚;频振式杀虫灯;农用挖掘机;动物骨粒等。

　　(二)零税率：航天运输服务、国际运输服务单头在外、境外设计服务、广播影视节目相关内容、人工牛胚胎

　　知识点：增值税的征收率 ：每年计算性题目有考点，需记忆

　　一、小规模纳税人适用：3%、2%

使用过的固定资产	2%	增值税＝售价÷（1＋3%）×2%
其他物品	3%	增值税＝售价÷（1＋3%）×3%

　　二、一般纳税人适用：采用简易办法征收增值税

 

2008-12-31前购进或者自制的固定资产	按简易办法：按2%征收增值税	增值税＝售价÷（1.03）×2%
2009-1-1-以后购进或者自制的固定资产	按正常征收增值税	增值税＝售价÷（1.17）×17%

　　4.一般纳税人销售自产的列举货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　列举货物，如县以下水力发电、自己挖的建材、自来水、生物制品、混凝土、建筑用砂土石料、典当物品、血站采的人体血液等。36个月内不得改变