2018年注册会计师《税法》每日一题(9月10日)

 　　1、

　　【多选】

　　下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述，正确的有(　　)。

　　A. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以机构、场所所在地为纳税地点

　　B. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

　　C. 非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点

　　D. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的境内所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以扣缴义务人所在地为企业所得税纳税地点。

　　2、

　　【多选】

　　下列各项中，不得计算折旧或摊销在企业所得税税前扣除的有(　　)。

　　A. 自创商誉

　　B. 外购商标权

　　C. 房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产

　　D. 单独估价作为固定资产入账的土地

　　【答案】ACD

　　【解析】自创商誉，单独估价作为固定资产入账的土地以及房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得在企业所得税前计提摊销或折旧扣除。

　　3、

　　【多选】

　　下列各项关于企业接收政府和股东划入资产的企业所得税处理中，说法正确的有(　　)。

　　A. 县级以上人民政府将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理

　　B. 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按相关规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理

　　C. 企业接收股东划入资产，凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础

　　D. 企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础

　　【答案】ABCD