2018年注册会计师《税法》每日一题(9月11日)

 　　1、

　　【单选】

　　李某2017年12月份从中国境内A公司取得年终奖金36000元，此外公司定额为其负担2000元的税款。当月工资薪金所得3800元。李某2017年12月份个人负担的个人所得税是(　　)元。

　　A. 3704

　　B. 2704

　　C. 1704

　　D. 804

　　【答案】C

　　【解析】年终奖的应纳税所得额=36000+2000=38000(元)

　　38000÷12=3166.67(元)，税率10%，速算扣除数105元。

　　应纳税额=(38000×10%-105)+(3800-3500)×3%=3704(元)

　　李某个人负担的税额=3704-2000=1704(元)。

　　2、

　　【单选】

　　2018年3月，李某转让某公司限售股取得转让收入120万元，但未能提供完整、真实的限售股原值凭证，李某应缴纳个人所得税(　　)万元。

　　A. 18

　　B. 19.2

　　C. 24

　　D. 20.4

　　【答案】D

　　【解析】纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算限售股原值的，主管税务机关一律按限售股转让收入的15%核定限售股原值及合理税费。李某应缴纳个人所得税=120×(1-15%)×20%=20.4(万元)。

　　3、

　　【单选】

　　中国公民李某2017年12月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入4000元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为(　　)元。

　　A. 15

　　B. 210

　　C. 3495

　　D. 3510

　　【答案】D

　　【解析】李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×10%-105=3495(元)，当月工资收入应缴纳的个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)，李某当月应计算缴纳的个人所得税=3495+15=3510(元)。