2018年注册会计师《审计》每日一题(9月18日)

 　1、

　　【多选】

　　下列有关函证的说法中，错误的有(　　)。

　　A. 如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

　　B. 如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

　　C. 注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低

　　D. 如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由(选项B错误)。注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效(选项C错误)。当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式：(1)重大错报风险评估为低水平;(2)涉及大量余额较小的账户;(3)预期不存在大量的错误;(4)没有理由相信被询证者不认真对待函证(选项D错误)。

　　2、

　　【单选】

　　注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响。以下相关说法中，不正确的是(　　)。

　　A. 审计证据的质量缺陷越多，所需的审计证据越多

　　B. 审计客户规模越大，需要的审计证据可能越多

　　C. 评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

　　D. 业务越复杂，需要的审计证据可能越多

　　【答案】A

　　【解析】获取更多数量的审计证据不能弥补审计证据质量的缺陷，选项A错误。

　　3、

　　【单选】

　　下列有关重要性的说法中，错误的是(　　)。

　　A. 计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平，以发现金额上的重大错报

　　B. 注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C. 确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑

　　D. 注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　【答案】B

　　【解析】注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。

　　4、

　　【单选】

　　针对审计业务变更为审阅业务或相关服务业务的要求，以下说法中，错误的是(　　)。

　　A. 为避免引起报告使用者的误解，注册会计师对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序

　　B. 只有将审计业务变更为代编财务信息时，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序

　　C. 在同意将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务前，注册会计师除考虑变更理由是否合理之外，还需要评估变更业务对法律责任或业务约定的影响

　　D. 如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，截至变更日已执行的审计工作可能与变更后的业务相关，则注册会计师需要执行的工作和出具的报告会适用于变更后的业务

　　【答案】B

　　【解析】选项B错误，只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。