2018年注册会计师《审计》试题及答案(6)

 　　1.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额、列报，注册会计师应当采取(　)。

　　A.具体应对措施

　　B.实施更多的控制测试

　　C.扩大控制测试的范围

　　D.总体应对措施

　　2.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平(并相应采取更强调审计程序不可预见性，重视调整审计程序的性质、时间和范围等总体应对措施)时，注册会计师通常拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于(　)。

　　A.综合性方案

　　B.实质性方案

　　C.风险评估程序

　　D.控制测试方案

　　3.针对评估的财务报表层次的重大错报风险，注册会计师应当恰当选择拟实施的进一步审计程序的总体应对方案。在下列(　)情况下，注册会计师选择综合性方案是最恰当的。

　　A.注册会计师认为实施控制测试不符合成本效益原则

　　B.被审计单位采用高度自动化系统处理和记录重要交易

　　C.被审计单位存在广泛的管理层凌驾于主要内部控制之上的情况

　　D.注册会计师发现被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

　　4.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性予以应对。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是(　)。

　　A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同

　　B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟

　　C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试

　　D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位盘点的地点，以便其做好准备

　　5.通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用( )设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。

　　A.风险评估程序

　　B.实质性程序

　　C.综合性方案

　　D.实质性方案

　　6.注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法不恰当的是(　)。

　　A.注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

　　B.即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响

　　C.被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化

　　D.如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据

　　7.注册会计师A在对乙公司2010年度财务报表实施审计程序的过程中，原来主要限于检查某项资产的账面记录或相关文件，通过审计程序执行和审计证据的获取，得知财务报表层次存在重大错报风险，因此调整审计程序，更加重视实地检查该项资产，这属于修改审计程序的(　)。

　　A.性质

　　B.时间

　　C.范围

　　D.含义

　　8.进一步审计程序是相对于风险评估程序而言的，是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括(　)。

　　A.控制测试和实质性程序

　　B.风险评估程序和控制测试

　　C.风险评估程序和实质性程序

　　D.风险评估程序和分析程序

　　9.注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素不包括(　)。

　　A.审计程序与特定风险的相关性

　　B.计划获取的保证程度

　　C.评估的认定层次重大错报风险

　　D.审计证据适用的期间或时点

　　10.注册会计师的审计目标不同，针对相同的鉴证对象所收集的证据通常会不同。在实施风险评估程序以确定某项控制是否被执行时，注册会计师主要应当获取(　)方面的证据。

　　A.控制在不同时点如何运行

　　B.控制以何种方式运行

　　C.控制是否存在，是否正在使用

　　D.控制是否得到一贯执行以及由谁执行

　　11.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是(　)。

　　A.对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用

　　B.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

　　C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

　　D.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

　　12.下列与控制测试的范围存在反向变动关系的因素是(　)。

　　A.注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间长度

　　B.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度

　　C.对获取审计证据相关性和可靠性的要求

　　D.对同一认定执行其他控制所获取审计证据的充分性和适当性

　　13.下列有关注册会计师对控制测试时间的考虑中错误的是(　)。

　　A.如果注册会计师总体上拟信赖被审计单位的控制，则控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多

　　B.当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

　　C.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

　　D.如果需要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师可以获取与该时点相关的审计证据即可

　　14.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时应当考虑在(　)实施更多的审计程序。

　　A.期初

　　B.期中

　　C.期末

　　D.会计年度期初

　　15.分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计(　)。

　　A.连续三年中各年营业成本占营业收入的比例

　　B.连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例

　　C.被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例

　　D.相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况

　　16.对于小规模企业，注册会计师通常可主要或全部依赖(　)获取审计证据，将检查风险降至可接受水平。

　　A.控制测试

　　B.实质性程序

　　C.重新执行

　　D.询问

　　17.以下说法不正确的是(　)。

　　A.设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大

　　B.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　C.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

　　D.被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑

　　18.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末以后伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在(　)这个特定时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料，以防范被审计单位在资产负债表日后伪造销售合同虚增收入的做法。

　　A.期中

　　B.期中以前

　　C.资产负债表日之后

　　D.资产负债表日

　　参考答案;

　　1.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：管理层不能减轻注册会计师的责任。

　　2.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。

　　3.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：涉及主营业务收入金额记录的准确性。

　　4.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项B表明注册会计师关心入账日期是否被提前;选项AC属于计价和分摊目标;选项D属于发生及权利和义务目标。

　　5.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B属于“准确性和计价”目标;选项C为“截止”目标;选项D属于“计价和分摊”目标。

　　6.

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。

　　7.

　　【正确答案】：B

　　8.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定;选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。

　　9.

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：一般地，将X年度的业务列入Y年度的财务报表，将使X年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本题考核“完整性”认定。

　　10.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。

　　11.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：测试“存在”认定，应选择“逆查法”，即从会计记录查到相关原始凭证。而A选项最终查到是尚未记录的项目，这与存在认定是不相关的，存在认定求证的是已经记录的资产是否存在。