2018年注册会计师《审计》试题及答案(13)

 　　一、单选题

　　1.下面与认定的表述中，错误的是(　C　)。

　　A.被审计单位在应收账款账龄分析中未将持股在5%以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理解性错报

　　B.被审计单位在向银行借款时已将固定资产抵押，但未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报

　　C.被审计单位将其他业务收入记入了主营业务收入账户，则会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报

　　D.如果被审计单位与所审期间的交易和事项的认定以及与期末账户余额相关的认定未出现错报，与列报和披露相关的认定也会出现错报

　　2.在审计实务中，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具(　D　)。

　　A.管理层保证书 B.管理建议书 C.内部控制重大缺陷沟通函 D.管理层声明书

　　3.下列与审计证据充分性与适当性的表述中，正确的是( D )。

　　A.审计证据质量存在缺陷，此时就需要更多的审计证据来弥补

　　B.从不同来源获取的审计证据存在矛盾，说明审计证据肯定是无效的

　　C.注册会计师不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

　　D.只有充分且适当的审计证据才是有证明力的

　　4.关于审计证据的充分性的说法中，不恰当的是( A )。

　　A.审计证据的充分性是对审计证据的质量的衡量

　　B. 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关

　　C.注册会计师需获取审计证据的数量与评估的重大错报风险成正比

　　D.注册会计师需获取审计证据的数量与审计证据的质量成反比

　　5.在下列获取的审计证据中，可靠性由强到弱排列的是( B )。

　　A.被审计单位的会议记录与信用评级资料

　　B.会议同步书面记录与事后的口头证据

　　C.被审计单位提供的银行对账单与银行询证函回函

　　D.被审计单位销售合同复印件与销售发票的传真件

　　6.注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是(　A　)。

　　A.年前开出的支票是否均在年前已入账 B.应收账款是否确实属实

　　C.存货的跌价损失是否已足额确认 D.存货是否用作抵押

　　7.在下列各类审计证据中，证明力最强的是( B　)。

　　A.被审单位提供的销售发票 B.应收账款函证的回函

　　C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

　　8.注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是(　A　)。

　　A.银行存款函证回函 B.购货发票 C.产品入库单 D.应收账款明细账

　　9.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列(　B )程序能够获取充分、适当的审计证据。

　　A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问

　　10.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是(　C　)。

　　A.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平

　　B.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

　　C.用于内部控制的了解中

　　D.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

　　11.注册会计师实施的下列审计程序中，(A　)是重新执行。

　　A.注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

　　B.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

　　C.对应收账款余额或银行存款的函证

　　D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

　　12.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列(　B )程序能够获取充分、适当的审计证据。

　　A.检查有形资产 B.检查文件或记录 C.重新执行 D.询问

　　13.A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使( C　)的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。

　　A.未学过审计准则和相关要求 B.不了解通达公司所处的具体经营环境

　　C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题

　　二、多选题

　　1.注册会计师对财务报表实施审计的目标包括(　BC　)。

　　A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

　　B.财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制

　　C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

　　2.下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有(ABC　)。

　　A.审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求

　　B.注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响，还受到审计证据质量的影响

　　C.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少

　　D.审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据

　　3.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正确的有(ABD　)。

　　A.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少 B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多 D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　4.注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法中，正确的有(ABD　)。

　　A.获取的原件证据可能比获取的复印件证据少

　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C.证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多

　　D.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　5.注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有( BCD )。

　　A.控制测试 B.实质性程序 C.了解被审计单位及其环境 D.分析程序

　　6.下列关于分析程序的说法，正确的有(　ACD　)。

　　A.分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

　　B.当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

　　C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序

　　D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

　　三、判断题

　　1.注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的,因此,绝对肯定的审计意见是难以形成的。 (√)

　　2.注册会计师针对同一项认定可以获取不同来源和不同性质的审计证据。 (√ )

　　3.注册会计师在获取审计证据时可以考虑成本效益原则,通常应取得当时条件下最为妥当的证据。　　　　(　√　)

　　4.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。( √ )

　　5.会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。( × )

　　6.注册会计师及其所在的会计师事务所不得进行广告宣传。( × )

　　7.防止、发现并纠正错误和舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。( √ )

　　8.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。( √)