2018年注册会计师《审计》巩固提升练习(7)

 　一、单项选择题

　　⒈从独立性来看，社会审计( )。

　　A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立 B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立

　　C.与委托人和被审计单位都独立 D.与委托人和被审计单位都不独立

　　2.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生的销售交易，则违反了交易和事项的( )认定。

　　A.完整性 B.准确性 C.计价 D.发生

　　3.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。

　　A.审阅法 B.分析法 C.计算 D.估价

　　4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险()，需要的审计证据可能()。审计证据质量()，需要的审计证据可能( )。

　　A.大，少，高，少 B.大，少，高，少 C.大，多，高，多D.大，多，高，少

　　5.在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。

　　A.委托目的 B.审计意见类型 C.审计范围 D.审计收费

　　6.重要性水平与审计证据之间存在( )。

　　A.正向关系 B.反向关系 C.无关系 D.不确定

　　7.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

　　A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关

　　B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定

　　C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

　　D.财务报表层次的重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

　　8.下列情况中，应当在期中进行实质性程序的是( )。

　　A.控制环境和其他相关的控制薄弱

　　B.实施实质性程序所需信息在期中之后可能难以获取

　　C.收入截止测试 D.评估的某项认定的重大错报风险越高

　　9.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是

　　A.抽查出库单 B.抽查销售明细账 C.抽查应收账款明细账　　D.抽查银行对账单

　　10.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是(　)。

　　A.供应商开具的销售发票 B.供应商提供的对账单

　　C.被审计单位编制的连续编号的验收报告 D.被审计单位编制的连续编号的销售单

　　二、多项选择题

　　1.被审计单位管理层的认定包括( )。

　　A.财务报表层次认定 B.各类交易和事项认定 C.期末账户的认定 D.列报的认定

　　2.以下项目中，属于审计标准的有( )。

　　A.企业会计准则和企业会计制度 B.公司法 C.税法 D.被审计单位的规章制度

　　3.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。

　　A.接受业务委托 B.计划审计工作

　　C.实施风险评估程序、控制测试和实质性程序 D.完成审计工作和编制审计报告

　　4.下列各项中，应作为审计工作底稿的有( )。

　　A.问题备忘录 B.财务报表草表 C.有关重大事项的往来信件 D.被审计单位文件记录的摘要或复印件

　　5. 在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。

　　A.执行审计的能力 B.控制审计风险的能力 C.独立性 D.能否保持应有关注的能力

　　6.注册会计师在确定计划的重要性水平时，需要考虑以下主要因素(　 )。

　　A.对被审计单位及其环境的了解 B.审计的目标，包括特定报告要求

　　C.财务报表各项目的性质及其相互关系D.财务报表项目的金额及其波动幅度

　　7.存货与仓储循环的内部控制包括( )。

　　A.存货内部控制 B.存货实物盘点控制 C.成本费用内部控制 D.工薪内部控制

　　8.下列凭证中，属于筹资活动所涉及的凭证有(　　)。

　　A.股东名册 B.企业的章程 C.承销协议　　　D.投资协议

　　⒐关于银行存款函证对象，下列说法正确的有( )。

　　A.银行存款函证对象为被审计单位本年存过款的所有银行

　　B.银行存款函证对象为企业存款账户已结清本年存过款的所有银行

　　C.企业存款账户已结清本年存过款的银行应进行函证

　　D.已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票的银行应进行函证

　　⒑　以下错报中，从性质上看，通常被认为是严重的有( )。

　　A.非法交易或舞弊 B.对当期影响不大但对将来各期影响重大

　　C.根据合同责任判断影响重大 D.对遵守国家有关法律、法规和规章影响重大

　　案例分析题

　　1.Z公司所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。注册会计师20×8年1月20日对该公司20×7年度“长期借款”明细账和借款合同审阅时，发现该公司20×7年10月1日因购买设备向银行借入资金1000万元，借款期限为5年，年利率6%，每年付息一次，到期一次性还本;该公司11月1日用银行借款和自筹资金一次性向供货单位支付1200万设备价款、运输费、安装费等，该设备12月31日达到预定可使用状态。注册会计师检查该笔借款20×7年应计利息费用的记账凭证，发现其会计分录为：

　　借：财务费用150000贷：应付利息150000

　　要求：分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。

　　2.XYZ会计师事务所正在准备接受B公司的委托审计20×7年度的财务报表。B以前年度是由DEF会计师事务所审计的，并对20×6年的财务报表出具了带强调事项段的无保留意见。在接受委托之前，主管此项业务的XYZ会计师事务所合伙人X注册会计师经B公司的允许与DEF会计师事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是X注册会计师了解到的一些主要信息：

　　(1)B公司是一家集团公司，有多个子公司从事药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业;

　　(2)日益激烈的竞争和我国对药品市场的管制，使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力;

　　(3)B公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在20×6年度，经B公司同意，收入被DEF会计师事务所的注册会计师调减了1200万元，占原报告收入的30%;

　　(4)B公司董事会中缺少审计委员会，致使审计人员的工作开展得比较困难;

　　(5)B公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差;最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整;

　　(6)B公司20×6年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。DEF会计师事务所在2×6年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对B公司持续经营能力的怀疑。

　　(7)B公司20×4年、20×5年和20×6年3年的收入水平持续下降，但20×7年度未经审计的收入比20×6年有大幅上升。

　　要求：(1)评估B公司的财务报表层次重大错报风险水平(高、中、低)，并说明理由;

　　(2)指出B公司认定层次的重大错报风险集中的领域。()

　　参考答案:

　　一、单选题

　　1~5 CDBDB 6~10 BABAB

　　二、多选1.BCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ACD 5.ACD 6.ABCD 7.ACD 8.AC ⒐ACD 10.ABCD

　　案例分析：

　　1.(1)存在的问题:根据企业会计准则规定，该笔借款是购建固定资产而专门借入的款项，其11月份、12月份的利息费用符合资本化条件应予资本化，应计入固定资产成本。而该公司将10月份、11月份、12月份该笔借款的利息费用全部计入财务费用，违反了规定，虚减了资产，增加了费用，虚减了当期利润，属于偷漏所得税的行为。

　　(2)审计建议：注册会计师应提请该公司调整会计处理，并及时补交所得税。

　　(3)调整分录：

　　①　冲减多计的财务费用和补计固定资产

　　借：固定资产100000 贷：财务费用 100000

　　②　补提所得税费用

　　借：所得税费用 25000 贷：应交税费——应交所得税 25000

　　③　补提盈余公积

　　借：提取法定盈余公积 7500 贷：盈余公积——法定盈余公积7500

　　2.(1)B公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：

　　第一，从以前年度审计的结果来看，B公司被出具了带强调事项段的无保留意见，负责审计的DEF会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注;而且，其收入在20×6年被调减1200万元，占原报告收入的30%，这些都是B公司20×7年财务报表可能存在重大错报的信号。

　　第二，从B公司基本情况及其环境的了解来看，其20×7年度的财务报表重大错报风险较高，表现在：多行业经营，业务复杂性和会计处理的复杂性均较高;生产药品，面临的竞争激烈且监管压力较大;缺少审计委员会，治理结构不健全;缺少内部审计部门，会计信息的可靠性将存在问题;与顾客的诉讼将使其持续经营能力面临威胁等。

　　(2)B公司财务报表可能存在重大错报的领域包括收入确认、存货计价、银行存款。