2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(20)

 　1.多选题

　　随着信息技术的发展，内部控制也发生了变化，其中变化的内容有( )。

　　A、形式

　　B、目标

　　C、内涵

　　D、特定的风险

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的知识点是评估信息技术的风险。随着信息技术的发展，内部控制虽然存在形式及内涵方面发生了变化，但内部控制的目标并没有发生变化。信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险。

　　2.多选题

　　下列关于影响信息技术审计范围的因素的说法中，正确的有( )。

　　A、如果注册会计师计划依赖自动控制或自动信息系统生成的信息，就需要适当扩大信息技术审计的范围

　　B、业务流程的复杂度与信息技术审计范围成正比

　　C、信息系统的复杂度与信息技术审计范围成反比

　　D、信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的，因此信息技术环境的复杂度与信息技术审计范围成正比

　　【正确答案】AB

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比。信息技术环境就是企业整体以信息技术为处理信息手段，它与信息系统的复杂程度没有必然的联系。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然。

　　3.单选题

　　下列关于信息技术内部控制审计的表述中，不正确的是( )。

　　A、自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大错报风险

　　B、对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行

　　C、信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献

　　D、信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、存在和发生

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术应用控制审计。信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定作出间接贡献。有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献。

　　4.单选题

　　下列关于审计方式的表述，不正确的是( )。

　　A、在计算机产生以前，审计方式就是手工的形式

　　B、当企业开始用计算机来处理部分会计资料时，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计

　　C、企业对信息技术审计的认识停留在对财务数据的采集和分析阶段时，注册会计师仍可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据

　　D、企业用ERP系统来办公时，注册会计师应对财务信息进行全面考虑

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术的概念。ERP系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。

　　5.多选题

　　下列各项中，在确定信息技术审计范围时需要考虑的因素有()。

　　A、企业业务流程的复杂度

　　B、信息技术环境的规模和复杂度

　　C、所处行业的利润水平

　　D、信息系统的复杂度

　　【正确答案】ABD

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。除选项ABD的内容外，还需要考虑系统生成的交易数量和业务对于系统的依赖程度以及信息和复杂计算的数量。

　　6.多选题

　　注册会计师在考虑系统在实际应用中存在的问题时，下列各项中，需要评价的有( )。

　　A、管理层如何获取与信息技术相关的问题

　　B、系统功能中是否发现严重问题或不准确成分

　　C、是否发生过信息系统运行出错、安全事件或对固定数据的修改等严重问题

　　D、报告中提及的最普遍的系统问题是什么

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。除了以上内容还包括内部审计或其他报告中是否提出过与信息系统、数据环境或应用系统相关的问题。

　　7.单选题

　　对于自行研发系统复杂度的评估，不需要考虑的是( )。

　　A、系统复杂程度

　　B、系统变更对财务系统的影响结果

　　C、距离第一次系统架构重大变更的时间

　　D、系统变更后的系统运行情况及运行期间

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。C选项，需要考虑距离上一次系统架构重大变更时间，而不是第一次。

　　8.单选题

　　下列情况中，一般不会使注册会计师对是否存在重大错报提出质疑的是( )。

　　A、信息技术生成的错误清单中所列示的账簿记录错误

　　B、控制账户与支持主文件之间存在的差异

　　C、交易没有得到适当文件记录的支持

　　D、通过函证发现账簿记录存在差异

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。选项A表明应用控制有效;选项BCD均表明存在重大错报或重大错报风险。

　　9.单选题

　　下列有关信息系统审计范围的表述中正确的是( )。

　　A、信息系统经常运行出错，应该扩大对信息系统的审计范围

　　B、信息系统越复杂，对信息系统的审计范围越小

　　C、信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越小

　　D、某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越小

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术审计范围的确定。选项B，信息系统越复杂，对信息系统的审计范围应越大;选项C，信息技术环境的规模越大，对信息系统的审计范围越大;选项D，某流程越涉及大量操作及决策活动，对该流程的审计范围越大。

　　10.多选题

　　信息系统形成的信息质量对企业的影响方面有( )。

　　A、编制财务报表

　　B、管理企业活动

　　C、做出恰当的管理决策

　　D、提高职工素质

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和做出适当的管理决策。

　　11.多选题

　　审计人员在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。具体来说，审计人员需要在整个过程中考虑的信息有( )。

　　A、及时性

　　B、授权体系

　　C、准确性

　　D、访问限制

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是息技术与财务报告的关系。审计人员需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系和访问限制等四个方面。

　　12.单选题

　　甲注册会计师在对A公司2013年度财务报表审计过程中，拟依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，下列事项中，注册会计师必须考虑的是( )。

　　A、自动化控制和手工控制的比例

　　B、信息系统是企业外购还是自行研发的

　　C、内部控制的有效程度

　　D、相关信息和报告的质量

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。如果拟依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告，注册会计师必须考虑相关信息和报告的质量。

　　13.单选题

　　企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中创建指的是( )。

　　A、企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息

　　B、信息系统识别并保留交易及事项的相关信息

　　C、企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整

　　D、企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是信息技术与财务报告的关系。选项B是记录的定义;选项C是处理的定义;选项D是报告的定义。

　　14.多选题

　　被审计单位将全部或部分的信息技术职能外包给专门的应用软件服务提供商或云计算服务商等计算机服务机构，则注册会计师应当实施的与服务机构活动相关的程序有( )。

　　A、了解被审计单位内部控制的设计

　　B、获取相关控制运行有效性的证据

　　C、了解服务机构中与内部控制相关的控制以及针对服务机构活动所实施的控制

　　D、了解被审计单位内部控制的运行是否有效

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。此处考查的是注册会计师针对服务机构活动进行的审计程序，AD选项是针对被审计单位的内部控制，不符合题意。