2018年注册会计师考试《审计》备考提升练习(35)

 　　单选题

　　下列有关管理层偏向的说法中，错误的是( )。

　　A、注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，但不需要在项目组内进行讨论

　　B、注册会计师在审计会计估计过程中发现或注意到管理层的有意偏向时，可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

　　C、注册会计师发现或注意到管理层有意的偏向时，通常认为该领域存在特别风险

　　D、对于识别出的有关会计估计的管理层的有意偏向，注册会计师应当了解与会计估计相关的控制

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是会计估计——其他相关审计程序(识别管理层偏向迹象)。选项A，注册会计师需要记录在审计过程中发现或注意到的管理层偏向的迹象，并在项目组内进行讨论。

　　单选题

　　下列关于第三时段期后事项的说法中，正确的是( )。

　　A、财务报表报出日后发生的事项属于第三时段期后事项

　　B、注册会计师无需对第三时段期后事项采取措施

　　C、如果第三时段期后事项导致审计报告需要被修改，注册会计师应当询问管理层将如何在财务报表中处理该事项

　　D、注册会计师知悉第三时段期后事项后无需与管理层讨论

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是第三时段期后事项。财务报表报出日后“知悉的事实”属于第三时段期后事项，而不是“发生”的事项，选项A错误。注册会计师没有义务识别第三时段期后事项，但有必要恰当应对第三时段知悉的且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告的事项，选项B错误。在财务报表报出后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当：(1)与管理层和治理层(如适用)讨论该事项;(2)确定财务报表是否需要修改;(3)如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。所以选项C正确，D错误。

　　【点评】本题依据：教材第389页。应当指出的是，需要注册会计师在知悉后采取行动的第三时段期后事项是有严格限制的：(1)这类期后事项应当是在审计报告日已经存在的事实。(2)该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。只有同时满足这两个条件，注册会计师才需要采取行动。

　　单选题

　　下列有关披露错报的说法中，正确的是( )。

　　A、由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报

　　B、与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见

　　C、如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露

　　D、与披露相关的错报属于判断错报

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是评价审计过程中发现的错报。财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整，选项A不正确;这个披露是需要有前提条件的，第一个条件——注册会计师已经针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，第二个条件——法律法规不禁止这种披露。同时满足这两个条件的时候才能披露，而不是所有的情况下一定进行披露，选项C不正确;与披露相关的错报属于事实错报，选项D不正确。

　　单选题

　　下列关于书面声明的说法中，正确的是( )。

　　A、书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

　　B、如果未从管理层获取其确认已履行责任的书面声明，注册会计师应当执行足够的审计程序，获取充分、适当的审计证据证实管理层已经履行其责任

　　C、如果管理层的意图对投资的计价基础非常重要，注册会计师应当从管理层获取有关该项投资意图的书面声明，否则注册会计师就不能获取充分、适当的审计证据

　　D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，可以在审计报告日后

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是书面声明的日期和涵盖的期间。

　　选项A，书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录;

　　选项B，如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师在审计过程中获取的有关管理层已履行这些责任的其他审计证据是不充分的;

　　选项D，书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。

　　单选题

　　下列关于审计固有限制的说法中，正确的是( )。

　　A、只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降低为零

　　B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险

　　C、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作

　　D、由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降低为零;

　　选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作;

　　选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。

　　单选题

　　下列有关重要性的说法中，错误的是( )。

　　A、注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性

　　B、注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性

　　C、注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值

　　D、注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险

　　【正确答案】B

　　【答案解析】 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性。

　　单选题

　　关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是( )。

　　A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平

　　B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素

　　C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性

　　D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。所以选项D错误。