2018年注册会计师考试《审计》备考模拟试题(2)

 　　一、单项选择题(本题型共25小题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

　　1注册会计师拟对A公司银行存款余额实施函证程序，下列做法中不正确的是(　)。

　　A.以A公司的名义寄发银行询证函

　　B.对A公司所有银行存款账户实施函证程序

　　C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师审核后直接发出并回收

　　D.如果银行询证函回函结果表明没有差异，就可认定银行存款余额是正确的

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　注册会计师不能仅依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额，还要结合检查银行存款对账单、检查银行存款余额调节表及其他收付款凭证，根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。

　　2注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，不正确的是(　)。

　　A.对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准

　　B.当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定

　　C.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

　　D.为选定的基准确定百分比需要运用职业判断

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，所以选项C不正确。

　　3在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问会计师事务所中共有四名注册会计师与被审计单位存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，可以直接参与被审计单位审计业务的是(　)。

　　A.B注册会计师持有被审计单位市价约300元股票

　　B.C注册会计师的姑姑于2012年购买了被审计单位5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关

　　C.D注册会计师的母亲持有被审计单位15%的股份，但其母亲并不参与被审计单位的具体经营

　　D.E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了被审计单位作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　门面房租赁业务是业委会实施的，E注册会计师虽然在其中有经济利益，但并无直接的处置权，应视为间接经济利益，且金额并不重大。其余各选项均需采取相关的措施将产生的不利影响降低至可接受的水平，不得直接参与该审计业务。

　　4在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为3.0，则以下样木规模中正确的是(　)。

　　A.65

　　B.90

　　C.128

　　D.322

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　样本规模=总体账面金额/可容忍错报×保证系数=3750000/125000×3=90(个)

　　5随着审计过程的推进，注册会计师通常认为可以修改重要性水平的合理理由是(　)。

　　A.审计的时间预算重新调整

　　B.约定的审计收费发生变化

　　C.被审计单位及其经营环境发生变化

　　D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　在审计执行阶段，随着审计进程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。题目中“被审计单位及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。

　　6关于在审计报告中发表非无保留意见，下列说法中错误的是(　)。

　　A.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见

　　B.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见

　　C.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报表编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见

　　D.如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表否定意见。

　　7下列各项中，不属于注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险确定的总体应对措施的是(　)。

　　A.考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

　　B.评价被审计单位对涉及主观计量和复杂交易的会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告

　　C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

　　D.在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时问发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　选项D，属于注册会计师针对舞弊导致的认定层次重大错报风险实施的审计程序，而不是针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施。

　　8注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应制定总体应对措施。下列各项中，不属于总体应对措施的内容的是(　)。

　　A.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作

　　B.项目合伙人要对其他成员提供更详细、更经常、更及时的指导和监督，并加强项目质量控制复核

　　C.将拟实施的实质性分析程序改为细节测试

　　D.向审计项目组强调保持职业怀疑态度的必要性

　　参考答案：C

　　参考解析:

　　选项C属于对进一步审计程序性质的修改，是应对认定层次重大错报风险时采取的措施。

　　9注册会计师在对被审计单位2013年度销售与收款循环审计过程中，计划测试被审计单位2012年度主营业务收入的发生，下列审计程序能够实现该目标的是(　)。

　　A.从主营业务收入明细账中抽取2014年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票

　　B.从主营业务收入明细账中抽取2013年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发栗

　　C.抽取2013年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录

　　D.抽取2013年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录

　　参考答案：B

　　参考解析:

　　选项ACD均能实现的目标是2013年度主营业务收入的完整性，而不是发生目标。

　　10在了解控制环境时，下列各项中，不属于注册会计师应当关注的内容的是(　　)。

　　A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性

　　B.被审计单位管理层的理念和经营风格

　　C.被审计单位员工整体的道德价值观

　　D.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务流程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。

　　11注册会计师负责对A上市公司2013年度财务报表进行审计，下列与A公司固定资产相关的审计程序中，难以证明固定资产所有权的是(　)。

　　A.检查本期外购办公设备的卖方发票

　　B.检查所有建筑物的产权证明文件

　　C.检查融资租入生产设备的租赁合同

　　D.检查所有运输车辆的维护保养记录

　　参考答案：D

　　参考解析:

　　维护保养与固定资产所有权没有必然联系。

　　12关于重大非常规交易，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.重大非常规交易为管理层舞弊提供了借口

　　B.注册会计师在识别、评估和应对财务报表重大错报风险时，应对重大非常规交易给予特别关注

　　C.重大非常规交易通常很少受到日常控制的约束

　　D.应对重大非常规交易导致的财务报表重大错报风险，注册会计师尤其要保持职业怀疑

　　参考答案：A

　　参考解析:

　　重大非常规交易为管理层舞弊提供了机会。关于重大非常规交易，请参考《中国注册会计师审计准则问题解答第5号——重大非常规交易》。