2018年注册会计师考试《审计》备考模拟试题(6)

 　　1. ABC会计师事务所在接受I公司2×10年度财务报表审计业务时，委派壬注册会计师为项目负责人，审计过程中遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 对于I公司财务报表，注册会计师正在计划拟实施的实质性程序，下列有关说法中正确的有()。

　　A.评估的某项认定的重大错报风险越高，注册会计师就越应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序

　　B.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师可以仅使用实质性分析程序

　　C.无论是选择实质性方案还是综合性方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

　　D.重大错报风险越高，注册会计师就需要执行越多的实质性程序

　　2. 壬注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型，实施进一步审计程序的目的包括()。

　　A.通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性

　　B.通过实施实质性程序以确定内部控制运行的有效性

　　C.通过实施控制测试以发现认定层次的重大错报

　　D.通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报

　　3. 如果选择在期中实施控制测试，则壬注册会计师的以下考虑中恰当的有()。

　　A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

　　B.注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

　　C.如果期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

　　D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，两者成反向变动关系

　　4. 在进行控制测试时，壬注册会计师正在考虑对以前审计获取的审计证据，下列的说法正确的有()。

　　A.如果控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

　　B.如果拟信赖的控制自上次测试后已发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的运行有效性

　　C.如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当至少每两年对控制测试一次

　　D.对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据

　　5. A注册会计师负责审计甲公司2×10年度财务报表。在了解内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列有关内部控制的说法中正确的有()。

　　A.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序

　　B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非甲公司所有的内部控制

　　C.内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守

　　D.设计和实施内部控制的责任主体是甲公司的治理层和管理层，其他人员无需对内部控制负有责任

　　6. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，下列有关控制环境的说法中正确的有()。

　　A.诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影响到重要业务流程的设计和运行

　　B.控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C.在确定构成控制环境的要素是否得到执行时，注册会计师应当考虑将询问与其他风险评估程序相结合以获取审计证据

　　D.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，注册会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其他要素提供了适当的基础，并且未被控制环境中存在的缺陷所削弱

　　7. 下列有关内部控制要素的说法中正确的有()。

　　A.信息系统与沟通中所说的与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录

　　B.对控制的监督是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关活动

　　C.对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施

　　D.风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险

　　8. 在业务流程层面了解内部控制的有关说法中，正确的有()。

　　A.在业务流程层面对被审计单位内部控制的了解和评估，通常由项目组中对被审计单位情况比较了解且较有经验的成员负责，同时需要项目组其他成员的参与和配合

　　B.程序修改的控制和访问控制通常不能直接防止错报，但对于确保自动控制在整个拟信赖期间内的有效性有着十分重要的作用

　　C.注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动

　　D.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性

　　9. 辛注册会计师负责对H公司2×10年度财务报表进行审计。在对存货项目审计过程中，辛注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。 下列对有关存货审计的理解中，正确的有()。

　　A.由于不可抗力导致注册会计师无法亲临现场，可以不对该存货进行监盘

　　B.存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性

　　C.存货监盘时，在确定资产数量或资产实物状况，或在收集特殊类别存货的审计证据时，注册会计师可以考虑利用专家的工作

　　D.对H公司委托其他单位保管或已作质押的存货，注册会计师只能利用其他注册会计师的工作

　　10. 如果发现H公司存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，辛注册会计师采用的程序有()。

　　A.对存货实施分析程序，确认差异的真实性

　　B.注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正

　　C.注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生

　　D.注册会计师可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组

　　11. 下列关于存货监盘的说法中，正确的有()。

　　A.注册会计师应当监盘前将抽查范围告知H公司，以便其做好相关准备

　　B.在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在

　　C.注册会计师在实施抽盘程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误

　　D.当存货被作为抵押品时，注册会计师应当要求其他机构或人员进行确认

　　12. 如果在接受委托后发现，在存货盘点现场实施存货监盘不可行，则辛注册会计师应采取的正确做法有()。

　　A.由于存在着困难，注册会计师可以省略存货监盘

　　B.由于在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序

　　C.如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要发表非无保留意见

　　D.检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录

　　13. A注册会计师负责对甲公司2×10年度财务报表进行审计。在审计货币资金时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 A注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试的有()。

　　A.取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性

　　B.检查出纳与会计的职责是否严格分离

　　C.检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表

　　D.检查付款的授权批准手续是否符合规定

　　14. 下列有关货币资金内部控制的描述中，说法正确的有()。

　　A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

　　B.不得由一人办理货币资金业务的全过程

　　C.指定专人定期核对银行账户，每年至少核对一次

　　D.单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出

　　15. B注册会计师负责审计乙公司2×10年度财务报表。在运用重要性水平时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 下列有关重要性的表述中不正确的有()。

　　A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

　　B.为在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

　　C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

　　D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

　　16. 注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的情形主要包括()。

　　A.审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)

　　B.注册会计师通过其他渠道获取新信息

　　C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化

　　D.注册会计师为减少审计工作量，减少所需要的审计证据，因此调高了重要性水平

　　17. 在确定重要性水平时，需要确定重要性水平的基准，下列有关重要性水平基准的说法中正确的有()。

　　A.以营利为目的的企业，通常会以经常性业务的税前利润或税后净利润的5%作为确定重要性水平的基准

　　B.对于共同基金公司，注册会计师通常以净资产的0.5%作为判断重要性水平基准的

　　C.对于收益不稳定的企业，应该选择以税前利润或税后净利润作为确定重要性水平的基准

　　D.注册会计师在将净利润作为确定某企业重要性水平的基准时，因情况变化使该单位本年度净利润出现意外的增加或减少，注册会计师可能认为选择近几年的平均净利润作为重要性水平的基准更加合适

　　18. ABC会计师事务所正考虑是否承接甲银行(上市公司)2×10年度财务报表，在对是否存在影响职业道德基本原则的各种情形和关系进行考虑时，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 ABC会计师事务所拟安排A注册会计师加入审计项目组，通过了解得知，A注册会计师的父亲在甲银行开立存款账户，并且其账户是按照正常的商业条件开立的，下列说法错误的有()。

　　A.不会对独立性产生不利影响

　　B.会对独立性产生不利影响

　　C.不应将A注册会计师纳入审计项目组

　　D.应要求A注册会计师的父亲注销在甲银行的存款账户

　　19. 在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问ABC会计师事务所中共有四名注册会计师与甲银行存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，不能直接参与甲银行审计业务的有()。

　　A.B注册会计师持有甲银行市价约300元股票

　　B.C注册会计师的姑姑于20×9年购买了甲银行5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则盈利的20%作为对C注册会计师的酬谢，如出现亏损，与C注册会计师无关

　　C.D 注册会计师的母亲持有甲银行15%的股份，但其母亲并不参与甲银行的具体经营

　　D.E注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了甲银行作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入

　　20. 由于时间和人手的限制，甲银行拟将编制纳税申报表的业务交由ABC会计师事务所，并且甲银行管理层承诺承担对纳税申报表的责任，则下列说法不正确的有()。

　　A.编制纳税申报表会对财务报表审计业务产生影响

　　B.ABC会计师事务所不应承接该项服务业务

　　C.ABC会计师事务所可以承接该服务业务

　　D.接受编制纳税申报表会对独立性产生不利影响

　　参考答案及解析：

　　1. [答案]ACD

　　[解析]如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。

　　2. [答案]AD

　　[解析]进一步审计程序的目的包括：通过实施控制测试以确定内部控制运行的有效性;通过实施实质性程序以发现认定层次的重大错报。

　　3. [答案]AC

　　[解析]注册会计师对相关控制的信赖程度越高，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，选项B错误;在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱(或把握程度越低)，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多，但是这样的关系是建立在一定前提下的，如果控制环境非常薄弱，则注册会计师不应该选择在期中进行控制测试，选项D错误。

　　4. [答案]ABD

　　[解析]如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性，以及本次测试与上次测试的时间间隔，但每三年至少对控制测试一次。因此选项C不正确。

　　5. [答案]ABC

　　[解析]设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，这里的其他人员包括被审计单位的每一个人。所以选项D不正确。

　　6. [答案]ACD

　　[解析]控制环境本身不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。所以选项B表述错误。

　　7. [答案]ACD

　　[解析]选项B描述的是控制活动的有关定义。

　　8. [答案]BCD

　　[解析]选项A的主要内容是对于整体层面的了解时的特定要求，对于业务流程层面并没有这样的要求。所以选项A不正确。

　　9. [答案]BC

　　[解析]如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序，所以选项A不正确;如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：(一)向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;(二)实施检查或其他适合具体情况的审计程序。所以选项D不正确。

　　10. [答案]BCD

　　[解析]分析程序所取得的证据无助于确认差异的真实存在。

　　11. [答案]BCD

　　[解析]抽盘的范围不能告知被审计单位，注册会计师应尽可能避免让被审计单位事先了解将被抽盘的存货项目，选项A不正确。

　　12. [答案]BCD

　　[解析]如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售、盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录)，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。但在其他一些情况下，如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》的规定发表非无保留意见。

　　13. [答案]BCD

　　[解析]选项A属于实质性程序。

　　14. [答案]ABD

　　[解析]选项C，指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。

　　15. [答案]ACD

　　[解析]注册会计师在确定重要性时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，因此A不正确;百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况，都是适当的，所以选项C的表述不正确;注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，所以选项D错误。

　　16. [答案]ABC

　　[解析]重要性和审计证据之间虽然是反向变动关系，但注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，同样也不能为了减少审计工作量而人为的调高重要性水平。所以选项D不正确。

　　17. [答案]ABD

　　[解析]对于收益不稳定的企业或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准是不合适的，选项C不正确。

　　18. [答案]BCD

　　[解析]会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响。

　　19. [答案]ABC

　　[解析]门面房租赁业务是业委会实施的，E注册会计师虽然在其中有经济利益，但并无直接的处置权，应视为间接经济利益，且金额并不重大。其余各选项均需采取相关的措施将产生的不利影响降低至可接受水平，不得直接参与该审计业务。

　　20. [答案]BD

　　[解析]由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生不利影响。