2018年注册会计师考试《审计》备考模拟试题(10)

 　　1、关于鉴证业务标准的说法，正确的有(　)。

　　A.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，构成适当的标准

　　B.签证业务是适当的

　　C.签证业务应当能够获取充分适当的审计证据

　　D.适当的标准具有相关性、完整新、可靠性、中立性和可理解性的特征

　　【答案】BCD

　　【解析】注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行评价和计量，不构成适当的标准。

　　【考点】审计要素

　　2、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有(　)。

　　A.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

　　B.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

　　C.在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

　　D.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露

　　【答案】BCD

　　【解析】A错：注册会计师应确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

　　【考点】期后事项

　　3、下列各项审计工作中，可以应对会计估计相关的重大错报风险的有(　)。

　　A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　B.测试管理层如何做出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　C.测试管理层做出会计估计相关的控制的运行有效性

　　D.做出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　【答案】ABCD

　　【解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：

　　(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;

　　(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;

　　(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;

　　(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

　　【考点】审计会计估计

　　4、集团项目组应当确定的有(　)。

　　A.集团明显微小错报临界值

　　B.集团整体重要性

　　C.组成部分重要性

　　D.组成部分实际执行重要性

　　【答案】ABC

　　【解析】组成部分实际执行的重要性应当由集团项目组或组成部分注册会计师确定。

　　【考点】重要性

　　5、下列舞弊风险因素中，与编制虚拟财务报告相关的有(　)。

　　A.利用商业中介进行交易，但缺乏明显的商业理由

　　B.在非所有者管理的主体中，管理层由一人或少数人控制，且缺乏补偿性控制

　　C.会计系统和信息系统无效

　　D.对高级管理人员支出的监督不足

　　【答案】ABC

　　【解析】选项D属于与侵占资产导致的错报相关的舞弊风险因素—机会。

　　【考点】财务报表审计中与舞弊相关的责任

　　6、注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以(　)。

　　A.根据范围受到的限制发表非无保留意见

　　B.监管机构、被审计单位外部的再治理结构中拥有更高权利的组织或人员进行沟通

　　C.采取不同措施的后果征询法律意见

　　D.法律法规允许的情况下接触业务约定

　　【答案】ABCD

　　【考点】注册会计师与治理层的沟通

　　7、识别出被审计单位违法法律法规的行为。下列各项程序中，注册会计师应当实施的有(　)。

　　A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

　　B.评价识别出的违法法律法规行为对注册会计师风险评估的影响

　　C.就识别出的所有违法法律法规行为与治理层进行沟通

　　D.评价被审计单位书面声明的可靠性

　　【答案】ABCD

　　【考点】财务报表审计中对法律法规的考虑

　　8、有关注册会计师首次接受委托时就初期余额获取审计证据的说法中，正确的是(　)。

　　A.对非流动资产和非流动负债，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据

　　B.对流动资产和流动负债，注册会计师可以通过本期实施的审计过程获取有关期初余额的审计证据

　　C.如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以通过审阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额

　　D.注册会计师可以通过向第三方函证获取有关期初余额的审计证据

　　【答案】ABCD

　　【考点】首次接受委托时对期初余额的审计

　　9、注册会计师识别出管理层未向会计师披露的重大关联方交易，下列各项措施中，注册会计师应当采取的是(　)。

　　A.立即将相关信息向项目组成全通报

　　B.将与新识别的重大关联方交易相关的风险评估为特别风险

　　C.针对新识别的重大关联方交易实施恰当的实质性程序

　　D.重新考虑可能存在管理层以前未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险

　　【答案】ACD

　　【考点】关联方的审计

　　10、如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险，下列做法中，通常的做法有(　)。

　　A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模

　　B.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点

　　C.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

　　D.在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项A属于改变审计程序的范围，选项B属于改变审计程序的时间，选项C属于改变审计程序的性质，选项D属于增加审计程序的不可预见性。

　　【考点】生产与存货循环的实质性程

　　11、单选题

　　如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当( )。

　　A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注

　　B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响

　　C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据

　　D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计报告：对应数据。如果上期未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。

　　12、多选题

　　B注册会计师在对丙公司2013年度财务报表审计时，遇到有关比较信息的问题，下列表述中不正确的有( )。

　　A、B注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围和针对本期数据实施的审计程序的范围相同

　　B、当存在上期财务报表未经审计的情形时，B注册会计师应当在审计报告的其他事项段中提及

　　C、如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则B注册会计师可以对本期财务报表整体发表无保留意见的审计报告

　　D、如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，B注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，必须在审计报告中提及前任注册会计师

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】本题考查的知识点是比较信息的含义。注册会计师针对比较信息实施的审计程序的范围小于针对本期数据实施的审计程序的范围，通常限于评价比较信息是否正确列报和适当分类，所以选项A错误;如果导致上期出具非无保留意见的事项仍未解决，仅对比较信息产生重大影响，而对本期数据没有重大影响，则注册会计师应当对本期财务报表整体发表非无保留意见，在说明段中说明未解决事项对比较信息的重大影响，所以选项C错误;如果上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师应当按照准则的规定对本期期初余额实施审计程序，在审计报告中可以提及前任注册会计师，不是“必须”提及，所以选项D错误。

　　13、多选题

　　注册会计师在确定某一与治理层沟通过的事项的相对重要程度以及该事项是否构成关键审计事项时，下列考虑可能是相关的有( )。

　　A、该事项对预期使用者理解财务报表整体的重要程度

　　B、为应对该事项而实施审计程序或评价这些审计程序的结果(如有)在多大程度上需要特殊的知识或技能

　　C、从定性和定量方面考虑，与该事项相关的由于舞弊或错误导致的已更正错报和累积未更正错报(如有)的性质和重要程度

　　D、与该事项相关的会计政策的性质或者与同行业其他实体相比，管理层在选择适当的会计政策时涉及的复杂程度或主观程度

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是确定关键审计事项的决策框架。

　　14、多选题

　　针对其他信息，注册会计师的下列相关考虑中，正确的有( )。

　　A、对于上市实体财务报表的审计，注册会计师已获取或预期将获取其他信息，审计报告应当包括一个单独部分，以“其他信息”为标题

　　B、对于上市实体以外其他被审计单位的财务报表审计，注册会计师已获取部分或全部其他信息，审计报告应当包括一个单独部分，以“其他信息”为标题

　　C、审计报告中包括单独的其他信息部分，应当包括管理层对其他信息负责的说明

　　D、审计报告中包括单独的其他信息部分，应当指明对于上市实体财务报表审计，审计报告日后预期将获取的其他信息(如有)

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是注册会计师对其他信息责任。参考《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》第22、23条。

　　15、单选题

　　下列关于关键审计事项的表述中不正确的是( )。

　　A、关键审计事项是注册会计师从“与治理层沟通的事项”中选出“在执行审计工作时重点关注过的事项”

　　B、因会计估计具有主观性，注册会计师在确定属于重点关注过的事项时，无需考虑被认为具有高度估计不确定性的会计估计

　　C、注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要特别考虑特别风险

　　D、重点关注过的事项通常影响注册会计师的总体审计策略以及对这些事项分配的审计资源和审计工作力度

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是确定关键审计事项的决策框架。财务报表中复杂、重大的管理层判断领域，通常涉及困难、复杂的审计判断，并且可能同时需要管理层的专家和注册会计师的专家的参与。因此，注册会计师在确定的重点关注过的事项时需要特别考虑被认为具有高度不确定性的会计估计。

　　16、多选题

　　为了形成审计意见，针对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，注册会计师应当得出结论，确定是否已就此获取合理保证。在得出结论时，注册会计师应当考虑的因素包括( )。

　　A、按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据

　　B、财务报表是否实现公允反映

　　C、财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制

　　D、财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计意见的形成。参考《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》第12条至第16条。

　　17、单选题

　　关于注册会计师在审计内部控制时识别和了解相关控制的说法中，错误的是( )。

　　A、主要方法是询问被审计单位各级别的负责人员

　　B、业务流程越复杂，注册会计师越有必要询问信息系统人员，以辨别有关的控制

　　C、注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制

　　D、在询问过程中，注册会计师应当了解各层次监督和管理人员如何确认预定的预防性控制和检查性控制正在按计划运行

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别和了解相关控制。注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制。在了解控制时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制，是否能够以及如何防止或发现并纠正重大错报。如果多项控制能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每一项控制。