2018年注册会计师考试《审计》强化试题（4）

 　　单选题

　　当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应( )。

　　A、在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复

　　B、拒绝作出答复

　　C、选择其中的一家会计师事务所，并对其询问作出回复

　　D、同时对多个会计师事务所的询问作出答复

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考查的知识点是接受委托前的前后任沟通。当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复。

　　单选题

　　下列有关后任注册会计师的说法中错误的是( )。

　　A、当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师

　　B、在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴

　　C、前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师

　　D、企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是后任注册会计师。后任注册会计师是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位财务报表进行审计的注册会计师，参加竞标的会计师事务所并不属于后任注册会计师。

　　单选题

　　下列关于沟通过程的说法中，不恰当的是( )。

　　A、在与治理层沟通前，注册会计师就管理层的胜任能力与管理层讨论可能是不适当的

　　B、对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通

　　C、如果管理层对注册会计师施加限制，注册会计师应当尽快与治理层进行沟通

　　D、注册会计师应当就为消除对独立性不利影响而采取的防范措施与治理层进行书面沟通

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是与治理层沟通的过程及记录。对于审计中发现的重大问题，注册会计师可以以书面或口头形式与治理层沟通。

　　单选题

　　下列有关接受委托前，前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是( )。

　　A、在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复

　　B、当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师需要对参与投标的会计师事务所的询问作出答复

　　C、如果收到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。

　　D、如果得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是接受委托前的前后任沟通。当会计师事务所以投标方式承接审计业务时，前任注册会计师只需要对中标的会计师事务所(后任注册会计师)的询问作出答复，而无需对所有参与投标的会计师事务所的询问进行答复。

　　单选题

　　甲公司采用招标的方式聘任会计师事务所执行2012年度财务报表审计业务，有A、B、C、D四家会计师事务所前来竞标，F会计师事务所接受委托审计了甲公司2011年度财务报表，则F会计师事务所( )。

　　A、分别对四家会计师事务所的询问作出充分答复

　　B、在甲公司明确选定其中一家会计师事务所作为后任注册会计师后，才对该后任注册会计师的询问作出答复

　　C、挑选其中的一家，并对其询问作出答复

　　D、分别对四家会计师事务所的询问作出答复，但是答复有限

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是接受委托前的前后任沟通。当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师应在被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，才对该后任注册会计师的询问作出答复。

　　单选题

　　下列有关注册会计师与治理层沟通过程充分性的说法中，正确的是( )。

　　A、注册会计师可以考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分

　　B、注册会计师需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价

　　C、如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施

　　D、如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师应当解除业务约定

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是与治理层沟通的过程及记录。选项A，注册会计师应当考虑评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分;选项B，注册会计师不需要设计专门程序以支持其对治理层之间的双向沟通的评价;选项D, 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以考虑解除业务约定。

　　单选题

　　下列有关专家的相关表述中，不正确的是( )。

　　A、如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，重大错报风险可能增加

　　B、如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，尽管注册会计师拥有会计和审计技能，但可能不具备审计这些财务报表的必要专长

　　C、项目合伙人需要确信项目组和不属于项目的专家整体上具备适当的胜任能力和专业素质以执行审计业务

　　D、因为注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，所以在没有专家帮助的情况下，注册会计师无法充分了解这一领域以执行审计工作

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是确定是否利用专家的工作。尽管注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家，但在没有专家帮助的情况下，注册会计师仍可以充分了解这一领域以执行审计工作。参考《中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家的工作》应用指南第七条。