2018年注册会计师考试《审计》强化试题（9）

 　　多选题

　　下列有关识别特征的说法，正确的有( )。

　　A、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征

　　B、如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

　　C、对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本

　　D、对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点作为识别特征

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计过程记录之识别特征与重大事项。选项D，对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。

　　单选题

　　有关审计程序中测试样本的识别特征，下列说法中错误的是( )。

　　A、在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征

　　B、对于观察程序，注册会计师以观察的对象为识别特征

　　C、对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名以及职位作为识别特征

　　D、对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师以金额作为识别特征

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考查的知识点是识别特征。对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、观察的地点和时间作为识别特征。

　　单选题

　　下列有关审计档案的表述中不正确的是( )。

　　A、审计档案中应保存的工作底稿不包括已经被取代的审计工作底稿草稿以及重复的文件记录

　　B、一般情况下，在审计报告归档之后不对审计工作底稿进行修改或增加

　　C、在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿

　　D、审计准则规定，审计工作底稿的保存期限是自审计报告日起至少保存5年

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计工作底稿的保存期限。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

　　多选题

　　下列有关审计工作底稿的表述中，正确的有( )。

　　A、注册会计师拟利用上年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据，并将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿

　　B、注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿

　　C、在归整审计档案时，注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿

　　D、审计报告日后，注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计工作底稿包括的内容和不包括的内容。选项B，识别特征应当具有唯一性，发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，注册会计师应当将销售发票编号作为识别特征记录于审计工作底稿;选项D，在出具审计报告前，注册会计师应当对收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，并记录于审计工作底稿，即记录要及时。

　　单选题

　　下列关于审计工作底稿的存在形式的说法中，正确的是()。

　　A、只能以纸质形式存在

　　B、只能以纸质或电子形式存在

　　C、可以以纸质、电子或其他介质形式存在

　　D、一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计工作底稿的存在形式。审计工作底稿可以以纸质、电子形式或其他介质形式存在。

　　单选题

　　在下列关于B公司2012年度财务报表审计业务归档日期的说法中，错误的是( )。

　　A、注册会计师于2013年2月28日完成了审计工作，并于2013年3月10日实际编写完成了对B公司2012年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2013年4月28日完成归档

　　B、注册会计师于2013年2月28日完成了对B公司2012年度财务报表的审计工作，并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2013年5月1日归档

　　C、按照时间预算的规划，审计项目组应于2013年3月1日至10日实施对B公司2012年度财务报表的审计工作。3月6日，因发现B公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定不再承接该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

　　D、注册会计师于2013年2月1日完成B公司2012年度财务报表审计业务，2013年2月2日将相关工作底稿整理归档

　　【正确答案】C

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计工作底稿归档的期限。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内，故选项C不正确。

　　多选题

　　注册会计师在实施风险评估程序时，通过询问被审计单位管理层和财务负责人，能够了解的情况包括( )。

　　A、企业材料采购和产品生产情况

　　B、可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题

　　C、被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量

　　D、所有权结构、组织结构的变化，以及内部控制的变化

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】本题考查的知识点是风险评估程序和信息来源。选项A中的“企业材料采购和产品生产情况”属于注册会计师向采购人员和生产人员询问的内容。