单选题
下列关于风险评估的说法中， 不正确的是( )。
A、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终
B、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度
C、注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以充分识别和评估财务报表重大错报风险， 设计和实施进一步审计程序
D、风险评估程序并不是必须实施的， 注册会计师可以根据职业判断作出选择
【正确答案】 D
【答案解析】 风险评估程序是必须实施的程序。
多选题
下列各项控制活动中，属于检查性控制的有( )。
A、定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目
B、对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
C、财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
D、财务总监复核月度毛利率的合理性
【正确答案】 ACD
【答案解析】 选项B属于预防性控制。
多选题
下列各项中，体现内部控制的固有局限性的有( )。
A、由于负责复核信息的人员不了解复核的目的或没有采取适当的措施，例外报告没有得到有效使用
B、管理层与客户签订背后协议，修改标准的销售合同条款和条件
C、管理层凌驾于旨在识别和报告超过赊销信用额度交易的控制之上
D、控制的设计和修改可能存在失误而导致内部控制失效
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项AD体现的是在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失败。选项BC体现的是控制由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。
多选题
针对项目组内部讨论，下列相关说法中，正确的有( )。
A、项目组内每位成员均应当参加项目组内部讨论
B、讨论的内容和范围受项目组成员的职位、经验和所需要的信息的影响
C、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域，以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
D、项目组通过讨论可以使成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性
【正确答案】 BCD
【答案解析】 注册会计师应当运用职业判断确定项目组内部参与讨论的成员。项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论，参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响。例如，在跨地区审计中，每个重要地区项目组的关键成员都应该参与讨论，但不要求所有成员每次都参与项目组的讨论。
单选题
下列关于控制活动的表述中，错误的是( )。
A、在了解控制活动时，注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动
B、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师需要了解与该目标相关的每项控制活动
C、控制活动是控制环境的具体化
D、注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动
【正确答案】 B
【答案解析】 如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。注册会计师实现识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动的工作目标即可。
单选题
下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛的影响
B、有效的控制环境本身可以防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报
C、财务报表层次重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险
【正确答案】 B
【答案解析】 控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。因为控制环境仅仅设定一种氛围和基调，而不是具体的控制活动。具体的控制活动针对具体认定的问题。
单选题
下列关于经营风险的说法中，错误的是( )。
A、经营风险比财务报表层次重大错报风险的范围更广
B、注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险
C、并非所有的财务报表重大错报风险都与经营风险相关，但所有的经营风险都会导致财务报表重大错报风险
D、经营风险可能对认定层次重大错报风险产生直接影响
【正确答案】 C
【答案解析】 并非所有的经营风险都与财务报表相关，多数经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，但并非所有的经营风险都会导致重大错报风险。
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