2018年注册会计师《税法》试题及答案(4)

 　　一、单项选择题

　　1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是(A )。

　　A.某商店为服装厂代销儿童服装

　　B.将自产货物移送本县分支机构用于销售

　　C.某企业将外购的水泥用于基建工程

　　D.某商场将外购的床单用于内部招待所

　　2.下列纳税人，可以认定为增值税一般纳税人的是( B )。

　　A.总机构为从事货物生产的增值税一般纳税人，分支机构为年销售额60万元的商业企业

　　B.加油站不论其销售额是否达标，一律按增值税一般纳税人征税

　　C.某大型超市，年应税销售额为70万元

　　D.某新办小型商贸企业自税务登记之日起，年销售额达到60万元 80

　　3.某金店(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2009年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链20条，每条新项链的零售价格为2500元，每条旧项链作价800元，每条项链取得差价款1700元;向消费者取得首饰修理费2270元。该金店上述业务应纳增值税税额(　　)元。

　　A. 4940.17

　　B. 5270

　　C. 7264.96

　　D. 7594.79

　　4.某电脑城为增值税一般纳税人，2009年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，当月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，电脑城已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得防伪税控系统增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月申请并通过了认证。该电脑城本月上述业务应纳增值税税额(　)元。

　　A.250498

　　B.250430

　　C.252470

　　D.248628

　　5.某市烟厂为增值税一般纳税人，2009年3月从农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款100万元，并已按规定缴纳烟叶税22万元;购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机，取得增值税专用发票上注明税额25.2万元，2009年3月可以抵扣的进项税额为(　　)万元。

　　A.17.16

　　B.42.36

　　C.41.06

　　D.47.64

　　6.某卷烟厂2009年6月从农业生产者手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款40000元，发生运费8000元，取得符合规定的运费发票，本月准予抵扣的进项税额为( )。

　　A.5200元

　　B.6344元

　　C.6864元

　　D.7424元

　　7.某食品制造公司(一般纳税人)，2009年2月从农民手中购入大米一批40吨，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为40000元。该食品公司将30吨大米用于本企业生产糕点，取得销售额50000元;将另外10吨大米作为元旦礼品发给本厂职工。则该食品公司当月应纳增值税税额为( )。

　　A.5500元

　　B.4500元

　　C.3300元

　　D.4600元

　　8.某企业月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉米(库存账面成本为117500元，已申报抵扣进项税额)因管理不善发生霉烂，使账面成本减少38 140元(包括运费成本520);由于玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失1100元;丢失2008年第二季度购进未使用的过滤器一台，固定资产账面成本5600元(增值税专用发票上注明的增值税额952元)。进项税额转出额为(　　)。

　　A.5500元

　　B.4500元

　　C.5660.52元

　　D.4600.23元

　　9.某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2009年1月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元。收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。该企业当月应退的增值税为(　)。

　　A.13万元

　　B.10万元

　　C.70万元

　　D.17万元

　　10.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是( )。

　　A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

　　B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

　　C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

　　D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

　　二、多项选择题

　　1.下列各项表述中，符合现行增值税税法有关规定的有( CD )。

　　A. 在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行即征即退政策(先征回退)

　　B.增值税起征点的适用范围仅限于个人，对于销售货物的，起征点为月销售额1500～3000元

　　C.对于海关隔离区内免税店销售免税品以及市内免税店销售但在海关隔离区内提取免税品的行为，不征收增值税

　　D. 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人

　　2.下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是(BCD )。

　　A.某企业将自产产品赠送给福利院

　　B.某商店将外购的部分饮料用于自己解暑

　　C.某企业将外购的水泥用于基建工程

　　D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

　　3.关于增值税征税范围,下列说法正确的有(　　CD)。

　　A.银行销售金银的业务，属于营业税混合销售行为，应当征收营业税

　　B.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴属于增值税规定的价外费用，应当征收增值税

　　C.经批准从事融资租赁业务的，租赁货物的所有权转让给承租方，不征收增值税

　　D.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

　　4.下列关于增值税的计税销售额规定，说法正确的有(CD )。

　　A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税

　　B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税(金银首饰除外)

　　C.还本销售方式销售货物，以实际销售额计算缴纳增值税

　　D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额

　　5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是(AD )。

　　A.将专门购进货物一批用于本单位集体福利

　　B.将上年委托加工收回的材料用于偿还债务

　　C.将外购的货物用于交换生产所需材料

　　D.外购货物因意外灾害损失

　　6.下列收入依据税法规定不征或免征增值税的有(ABD )。

　　A. 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不征收增值税

　　B.纳税人取得的代销手续费

　　C.纳税人因销售货物收取的包装物押金

　　D. 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品

　　7.下列关于销售电力产品，正确的纳税义务发生时间为( ABCD )。

　　A.发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天

　　B.供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位，为开具发票的当天;属于居民个人，为开具电费缴纳凭证的当天

　　C.供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天

　　D.发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费，为发出电量的当天

　　8.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列( BC )情况不得开具增值税专用发票。

　　A.建材厂销售建材时，提供安装劳务取得的安装收入

　　B.药厂销售免税药品

　　C.商业企业销售烟、酒给消费者

　　D.国有粮食购销企业销售给其他单位粮食

　　9.下列关于增值税纳税义务发生时间的认定有(BC )是正确的。

　　A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天

　　B.进口货物，为报关进口的当天

　　C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天

　　D.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天

　　10.下列关于被盗或丢失专用发票的处理规定，正确的是(　AD　)。

　　A.纳税人丢失专用发票，必须按规定向当地主管税务机关、公安机关报案

　　B.已经报案的遗失专用发票，如果发现虚开问题的，该纳税人不应承担偷税、骗税的连带责任

　　C.纳税人丢失专用发票，必须由公安机关统一向报社刊登“遗失声明”。

　　D.纳税人丢失专用发票，处以一万元以下的罚款