2018年注册会计师考试《税法》精选试题(3)

 　　一、单选题

　　1.下列项目中，符合扣缴义务人代扣资源税规定的是( )。

　　A.独立矿山收购未税矿产品，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.

　　B.联合企业收购未税矿产品的单位，按照对方单位应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税.

　　C.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　D.其他收购单位收购的未税矿产品，按对方单位的应税产品税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

　　【答案】C

　　2.下列项目中，不符合资源税法规定的是( )。

　　A.对出口应税产品应该退还已纳资源税。

　　B.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。

　　C.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。

　　D.如果纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税，

　　【答案】A

　　3.下列项目中，不符合资源税纳税人和扣缴义务人规定的是( )。

　　A.在我国管辖海域开采应税矿产品的单位

　　B.纳税人中的其他单位包括外商、外企外籍人员

　　C.收购未税矿产品的其他单位不包括个体户

　　D.收购未税矿产品的扣缴义务人不包括自然人个人

　　【答案】C

　　4. 某煤矿企业(增值税一般纳税人)， 本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤30000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取1/3的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税税率为5%。当月应纳资源税为( )。

　　A.18000元

　　B. 6000元

　　C. 5000元

　　D.12000元

　　【答案】B

　　5.2014年3月1日甲企业以100万元的价格转让一处2008年1月1日购置的旧房，其不能取得评估价格，但是能够提供购房发票，上面注明的购房价款为50万元(含契税2万元，有完税凭证)。则甲企业应纳土地增值税( )。

　　A.15万元

　　B.15.6万元

　　C.8.295万元

　　D.8.895万元

　　【答案】C

　　6.下列项目中，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是( )。

　　A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的

　　C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　D.直接转让土地使用权的

　　【答案】B

　　7.下列有关土地增值税优惠政策的表述，属于不正确的是( )。

　　A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

　　B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。

　　C.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。

　　D.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以上的，免予征收土地增值税

　　【答案】D

　　8.下列项目中，符合土地增值税关于纳税地点表述不正确的是( )。

　　A.纳税人是法人的，当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可;

　　B.纳税人是法人的，转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

　　C.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税;

　　D.纳税人是自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

　　【答案】ABCD

　　9.下列土地使用权的变化中，不属于土地增值税征税范围的是( )。

　　A.在一级土地市场交易的土地

　　B.纳税人取得土地使用权后进行再转让

　　C.卖房的同时，土地使用权随之发生转移

　　D.已补缴土地出让金后存量房地产买卖

　　【答案】A

　　10.地处市区的某房地产开发企业进行清算时有一栋未转让的房屋，建筑面积为400㎡，在清算以后以500万元的价格解析转让。已知进行清算时清算的总建筑面积为100000㎡，清算时的扣除项目金额为8000万元。纳税人转让该房屋的下列缴纳的土地增值税额正确的是( )。

　　A.269.6万元

　　B.243.2375万元

　　C.243.475万元

　　D.245.85万元

　　【答案】C

　　11.下列项目中，符合土地增值税关于税率规定的是( )。

　　A.土地增值税实行超额累进税率

　　B.土地增值税实行比例税率

　　C.土地增值税实行定额税率

　　D.土地增值税实行超率累进税率

　　【答案】D

　　12.下列项目中，符合房地产开发企业转让房地产允许单独扣除的税费是( )。

　　A.营业税、城建税、印花税、教育费附加

　　B.营业税、城建税、教育费附加

　　C.营业税、城建税、印花税

　　D.营业税、印花税

　　【答案】B

　　13.下列项目中，符合土地增值税关于起征点规定的是( )。

　　A.增值额超过扣除项目金额20%的免征土地增值税

　　B. 增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税

　　C. 增值额达到扣除项目金额20%的免征土地增值税

　　D. 增值额未达到扣除项目金额20%的免征土地增值税

　　【答案】B

　　二、多选题

　　1.下列项目中，符合资源税法关于扣缴义务人规定的有( )。

　　A.收购未税矿产品的独立矿山

　　B.收购未税矿产品的联合企业

　　C.收购未税矿产品的个人

　　D.收购未税矿产品的个体户

　　【答案】ABD

　　2.下列项目的表述中，符合资源税法规定的有( )。

　　A.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐应该按照生产领用量的已纳税额进行抵扣。

　　B.对原油中的人造石油不征收资源税

　　C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用(非生产用)数量为课税数量。

　　D.纳税人开采或者生产应税矿产品销售的，以销售数量为课税数量。

　　【答案】BCD

　　3.下列项目中，符合减免税规定的有( )。

　　A.在新疆对原油开采时，二次采油资源税减征30%。

　　B.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。

　　C.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

　　D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，免征资源税。

　　【答案】BCD

　　4.下列项目中，属于缴纳资源税的有( )。

　　A.矿泉水

　　B.凝析油

　　C.洗煤

　　D.与原油同时开采的天然气

　　【答案】ABD

　　5.目前，我国资源税计征的方法主要有( )。

　　A.从价征收

　　B.从量征收

　　C.复合征收

　　D.滑动征收

　　【答案】AB

　　6. 下列表述中，符合税法规定的是( )。

　　A.对进口矿产品不征收资源税也不征收增值税

　　B. 对进口矿产品不征收资源税但是要征收增值税

　　C.对出口矿产品不退还已纳资源税，也不退还已纳增值税

　　D.对出口矿产品不退还已纳资源税

　　【答案】BD

　　7.下列项目中，属于土地增值税的征税范围，但是不征收土地增值税的有( )。

　　A.房地产出租

　　B.个人互换自有住房

　　C.企业兼并转让房地产

　　D.合作建房按比例分房自用的

　　【答案】BCD

　　8.下列项目中，属于房地产开发企业单独扣除的税金有( )。

　　A.营业税

　　B.城建税

　　C.教育费附加

　　D.印花税

　　【答案】ABC

　　9.房地产开发企业发生非直接销售和自用房地产进行土地增值税清算时，下列关于其收入确定正确的有( )。

　　A.房地产开发企业将开发产品用于职工福利属于视同销售房地产时，其收入可以按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定;

　　B.房地产开发企业将开发的部分房地产用于出租时，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。

　　C.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入;未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。

　　D.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用，在税款清算时可列收入，并扣除相应的成本和费用。

　　【答案】ABC

　　10.房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列关于土地增值税扣除项目表述正确的有( )。

　　A.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会等，建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除;

　　B.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会等，建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除;

　　C.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会等，建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

　　D.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定交纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。

　　【答案】ABCD

　　11.下列项目中，属于存量房地产交易时允许扣除的项目有( )。

　　A.旧房的评估价格

　　B.转让环节缴纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税

　　C.转让环节支付的手续费

　　D.补缴土地出让金时一并缴纳的契税

　　【答案】ABCD

　　12.下列项目中，属于纳税人应该进行清算的有( )。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.部分转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C.取得销售(预售)许可证满3年仍然未销售完毕的

　　D.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　【答案】AD

　　13.土地增值税清算时，下列项目中属于允许扣除的有( )。

　　A.配套的会所，产权属于部分业主所有的，其成本费用

　　B.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费

　　C.取得土地使用权支付的契税

　　D.规定从开发企业支付给回迁户的补差价款

　　【答案】CD

　　14.下列项目中，符合土地增值税纳税地点规定的有( )。

　　A. 纳税人是法人,当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时，则在办理税务登记的原管辖税务机关申报纳税即可;

　　B. 纳税人是法人，如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时，则应在房地产坐落地所管辖的税务机关申报纳税。

　　C. 纳税人是自然人，当转让的房地产坐落地与其居住所在地一致时，则在住所所在地税务机关申报纳税;

　　D. 纳税人是自然人，当转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。

　　【答案】ABCD

　　15..下列项目中，属于土地增值税征税范围的有( )。

　　A.房地产的抵押

　　B.房地产的交换

　　C.企业兼并转让房地产

　　D.房地产的重新评估

　　【答案】BC