2018年注册会计师考试《税法》精选试题(5)

 　　单选

　　1.2009年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%，计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额【C 】。

　　A.7200

　　B.4290

　　C.8450

　　D.3450

　　【答案解析】 应纳消费税税额=[成本×(1+成本利润率)+定额消费税]÷(1-消费税税率)+定额消费税=[8000×(1+10%)+5×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+5×2000×0.5=8450(元)

　　2.某市区卷烟厂3月份委托某县城烟丝加工厂(一般纳税人)加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶在委托加工合同上注明成本80000元。烟丝加工完，卷烟厂提货时，加工厂开具专用发票上注明收取的加工费(含代垫辅料成本)12000元，增值税2040元，并代收代缴了消费税。烟丝的消费税税率为30%，则该烟丝加工厂应代收代缴的城建税是【A】元。

　　A.1971.43

　　B.2759.96

　　C.1986.86

　　D.2781.60

　　【答案解析】 (80000+12000)/(1-30%)×30%×5%=1971.43(元)

　　3.下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是【C】。

　　A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品

　　B.将自产的应税消费品对外投资的

　　C.将外购的商品委托加工应税消费品

　　D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品

　　【答案解析】 选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。

　　4.下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有【A】。

　　A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的

　　B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时

　　C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

　　D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒

　　【答案解析】 B选项应由受托方代收代缴消费税;C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税;D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。

　　5.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有【B】。

　　A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的

　　B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的

　　C.受托方负责采购委托方所需原材料的

　　D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的

　　多选

　　1.下列项目中，属于消费税"化妆品"税目征收范围的是【ABD】。

　　A.口红

　　B.胭脂

　　C.演员化妆用的上妆油

　　D.眉笔

　　【答案解析】 美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩、不属于征收范围。

　　2.下列有关消费税的表述正确的是【BCD 】。

　　A.进口环节消费税一律不得给予减免税

　　B.纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

　　C.纳税人将自产应税消费品赠送他人的，不应按最高售价计征消费税

　　D.以10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

　　【答案解析】 进口的属于国内不能生产的科学研究和 教学用品，直接用于科研和教学的，可以免征进口关税、增值税和消费税。委托加工收回的已税消费品和进口的已经税消费品，因为已经缴纳过消费税了，因此不再缴纳消费税了。以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

　　3.以下企业出口应税消费品不得办理消费税退税的有【BCD 】。

　　A.外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品

　　B.外商投资生产企业自营出口自产应税消费品

　　C.外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品

　　D.生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品

　　【答案解析】 B、D均为生产企业，其出口应税消费品免征生产环节消费税，故出口不退消费税;而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。

　　4.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有【ABC】。

　　A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　　B.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　　C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

　　D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份

　　【答案解析】 纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　5.下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有【BD 】。

　　A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳

　　B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳

　　C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳

　　D.纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应向机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳

　　【答案解析】 选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托方向所在地税务机关申报缴纳。选项C错误是因为纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税;经有关部门批准，可以在总机构汇总缴纳。