2017年注册会计师考试《税法》练习题(11)

　　A.个人继承的房产

　　B.国有土地使用权的出让

　　C.因国家建设被征用的房地产

　　D.合作建房建成后转让的房地产

　　【答案】C

　　2、代扣代缴、代收代缴"三税"的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税的纳税地点为(　)。

　　A.委托方所在地

　　B.代扣代收地

　　C.双方协商确定的地点

　　D.经营地

　　【答案】B

　　【解析】代扣代缴、代收代缴"三税"的单位和个人，同时也是城建税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

　　3、单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的是(　)。

　　A.将委托加工收回的货物用于个人消费

　　B.将外购的红酒用于交际应酬

　　C.商场将购买的商品发给职工

　　D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

　　【答案】A

　　【解析】选项BC：属于外购货物用于个人消费、职工福利，不属于增值税视同销售行为;选项D：饭店提供餐饮服务属于营业税征税范围，购进的啤酒用于餐饮服务不能视同销售缴纳增值税。

　　4、某公司2015年度实现会计利润总额25.36万元。经某注册会计师审核，"财务费用"账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借款期限6个月，支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借人生产用资金60万元(有借款合同，与向银行借款期限相同)，支付借款利息2.5万元。不考虑其他调整项目因素，该公司2015年度的应纳税所得额为(　)万元。

　　A.21.86

　　B.26.36

　　C.30.36

　　D.33.36

　　【答案】B

　　【解析】银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借人生产用资金60万元，允许扣除的借款利息费用限额=60×5%×6÷12=1.5(万元)，而实际支付借款利息2.5万元，可以在税前扣除1.5万元;应纳税所得额=25.36+(2.5-1.5)=26.36(万元)。

　　5、某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为(　)。

　　A.21.2万元

　　B.27.6万元

　　C.29.7万元

　　D.44.4万元

　　【答案】B

　　【解析】该公司2009年应纳房产税=160 × 12%+3000 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。