2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案(1)

 　　1、2010年5月丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入15000元。丙个人月正常工资为1400元。丙计算个税时，适用的税率为( )。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.20%

　　2、某高校吴教授取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元，通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困山区，该项翻译收入应纳个人所得税( )。

　　A.700元

　　B.1040元

　　C.1280元

　　D.1428元

　　3、刘某2011年取得特许权使用费收入两次，分别为2000元、5000元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为()。

　　A.1040元

　　B.920.40元

　　C.912.40元

　　D.914.40元

　　4、个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指(　　)。

　　A.按月减除税法规定的生计费

　　B.承包者的工资

　　C.企业所得税

　　D.上交的承包费

　　5、王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2010年度的利润方案为每10股送3股，并于2011年6月份实施，该股票的面值为每股2元。上市公司应扣缴王某的个人所得税(　)元。

　　A.300

　　B.600

　　C.1500

　　D.3000

　　6、李某2010年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得1500元，则李某2010年12月应申报缴纳个人所得税额(　　)。

　　A.8235.29

　　B.7075

　　C.9525

　　D.8323.53

　　7、2011年10月份，中国公民张先生由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付给账先生工资4000元和8000元。按照协议，张先生向派遣单位缴纳1000元，能够提供相关的证明。两个单位代扣代缴张先生个人所得税合计()元。

　　A.540

　　B.1145

　　C.450

　　D.295

　　8、某外籍专家2011年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元=6.8元人民币)。该专家一直工作到2011年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为(　)元。

　　A.6726.25

　　B.6020.83

　　C.6206.27

　　D.7108.75

　　9、邓某将其位于市区的住房2011年1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为2年，每月租金2500元，一次性收取了两年的租金，2011年1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用2000元，则邓某2011年应该缴纳的个人所得税是(　　)元。(不考虑其他税费及其附加)

　　A.1840

　　B.2800

　　C.3680

　　D.4640

　　10、某高级工程师2011年7月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元;同时从A国取得担保收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税()元。

　　A.0

　　B.208

　　C.180

　　D.280

　　11、根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为(　)。

　　A.财产转让所得

　　B.劳务报酬所得

　　C.工资、薪金所得

　　D.利息、股息、红利所得

　　12、王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为(　)。

　　A

　　A.728元

　　B.784元

　　C.812元

　　D.868元

　　13、某外籍专家2011年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元(1美元=6.25元人民币)。该专家一直工作到2011年11月22日离境，其11月份应纳个人所得税税额为()元。

　　A.5742.24

　　B.5729.21

　　C.7206.27

　　D.6033.95

　　14、下列各项所得中，应当征收个人所得税的是(　)。

　　A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

　　B.个人取得的保险赔款

　　C.个人取得单张有奖发票奖金800元

　　D.个人取得的拆迁补偿款

　　15、从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后( )日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

　　A.7

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　二、多项选择题

　　1、下列各项中对稿酬所得“次”表述正确的有( )。

　　A.财产租赁所得，以1个月内取得的收入为一次

　　B.同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得

　　C.同一件作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次

　　D.同一件作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应视作另一次取得所得

　　2、下列各项中，属于个人所得税中居民纳税人的有( )。

　　A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满365天的个人

　　B.在中国境内无住所且不居住的个人

　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过90天(或183天)不满1年的个人

　　D.在中国境内有住所的个人

　　3、纳税人取得下列所得的，应自行申报缴纳个人所得税的有()。

　　A.从两处或两处以上取得工资、薪金所得的

　　B.取得应纳税所得而没有扣缴义务人的

　　C.从中国境外取得所得的

　　D.年所得12万元以上的

　　4、下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有(　　)。

　　A.个人销售无偿受赠不动产的所得

　　B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

　　C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项

　　5、下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有()。

　　A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得

　　B.个人处置打包债权取得的收入

　　C.个人取得的不竞争款项

　　D.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品

　　6、下列各项中，可暂免征收个人所得税的所得有( )。

　　A.外籍个人按合理标准取得的出差补贴

　　B.残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入

　　C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利

　　D.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送的礼品

　　7、下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有(　)。

　　A.股份制企业为股东个人购买住房而支出的款项

　　B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得

　　C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额

　　D.股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款

　　8、以下关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的是(　)。

　　A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

　　C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工资、薪金所得缴纳个人所得税D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得缴纳个人所得税

　　9、下列收入应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有( )。

　　A.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费

　　B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

　　C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

　　D.个人将自己的文字作品出版成图书的所得

　　10、下列项目中，属于劳务报酬所得的是()。

　　A.个人书画展卖取得的报酬

　　B.提供著作的版权而取得的报酬

　　C.个人开设牙科诊所的收入

　　D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬

　　11、下列应税项目中，适用20%比例税率计算应纳税额的有()。

　　A.劳务报酬所得

　　B.固定工资所得

　　C.拥有所有权的承包经营所得

　　D.财产转让所得

　　12、下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有()。

　　A.偶然所得

　　B.特许权使用费所得

　　C.利息、股息所得

　　D.财产租赁所得

　　13、以下人员取得的工资、薪金所得适用附加费用减除标准的有(　　)。

　　A.在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员

　　B.应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家

　　C.在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人

　　D.港澳台同胞

　　参考答案：

　　1、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：确定适用税率：15000/15+1400-2000=400(元);适用税率为5%。

　　2、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：①应纳税所得额=20000×(1-20%)=16000(元);②捐赠贫困地区的扣除限额=16000×30%=4800(元);③向农村义务教育的捐款可以全额在税前扣除;④应纳个人所得税=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：特许权使用费以个人每次取得的收入计算应纳税所得额;刘某两次特许权使用费所得应缴纳个人所得税=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)】

　　4、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：对企事业单位承包经营、承租经营所得是以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额，必要费用是指按月减除2000元(2011年9月份以后为3500元)，实际减除的相当于个人的生计及其他费用。

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税= 10000÷10×3×2×20%×50%=600(元)

　　6、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：

　　[48000-(2000-1500)]÷12=3958.33(元)，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　含税的全年一次性奖金收入=[48000-125-(2000-1500)]÷(1-15%)=55735.29(元)

　　55735.29÷12=4644.61元，适用税率15%，速算扣除数是125元

　　应纳个人所得税=55735.29×15%-125=8235.29(元)

　　7、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：按照规定，个人分别取得派遣单位和雇佣单位的工资收入时，支付工资各方首先应代扣代缴个人所得税，雇佣单位可以将上交派遣单位的部分扣除。2011年9月1日起每月减除3500元生计费。两个单位代扣代缴个人所得税合计=4000×10%-105+(8000-1000-3500)×10%-105=540(元)　8、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。

　　11月份应纳个人所得税=[(30000+10000*6.8-4800)*45%-13505]*30000/(30000+10000×6.8)*24.5/30=7108.75 (元)

　　9、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税=(2500-800-800)×10%+(2500-800-800)×10%+(2500-400-800)×10%+(2500-800)×10%×9=1840元

　　10、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：纳税人在境外实际缴纳的税额准予在计税时进行抵免，但最多不能超过境外所得按我国税法计算的抵免限额。

　　该工程师当月应在我国补缴个人所得税额=[20000×(1-20%)×20%+1400×20%]-3300+(3000-800)×20%×(1-30%)-280=208(元)

　　11、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：员工行权时，从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价)的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故C选项表述正确。

　　12、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：个人所得税法对稿酬“次”的规定为：同一作品出版发表以后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后，计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5000+2000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

　　13、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。

　　11月份应纳个人所得税=[(30000+10000×6.25-4800)×45%-13505]×30000÷(30000+10000×6.25)×21.5÷30=6033.95(元)。

　　14、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴可以免税，现金形式取得的不能免税。

　　15、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：从中国境外取得所得的纳税人，在纳税年度终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报。

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：同一件作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

　　2、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：个人所得税法规定，在中国境内有住所的个人以及在中国境内无住所但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人，为个人所得税的居民纳税人，对我国的个人所得税负无限纳税义务。

　　3、

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：自行申报纳税的纳税义务人：

　　(1)自2006年1月1日起，年所得12万元以上的;

　　(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;

　　(3)从中国境外取得所得的;

　　(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的;

　　(5)国务院规定的其他情形。

　　4、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B、D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

　　5、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：个人处置打包债权取得的收入，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税;企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。

　　6、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：个人获得的不竞争价款按偶然所得征收个税;企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人

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　　取得的礼品所得，按照“其他所得”项目缴纳个人所得税。

　　7、

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：

　　8、

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。

　　9、

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：个人将自己的文字作品出版成图书的所得，属于稿酬所得，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。

　　10、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项B属于特许权使用费所得，选项C属于个体工商户生产经营所得。

　　11、

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：个人所得税的比例税率适用于八个应税项目，包括选项A、D;选项B适用于九级超累税率;选项C适用于五级超累税率。

　　12、

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：特许权使用费所得和财产租赁所得可以扣除一定的费用。

　　13、

　　【正确答案】：ABCD