2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案(38)

 　　1.在税法的构成要素中，区分不同税种的主要标志的要素是()。

　　A、税率

　　B、税目

　　C、税基

　　D、征税对象

　　2.下列选项中，不属于纳税人的权利的是()。

　　A、有权要求税务机关对企业的情况保密

　　B、依法享有申请减税、免税、退税的权利

　　C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

　　D、负责税收征收管理工作

　　3.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的()特点所决定的。

　　A、强制性、固定性

　　B、无偿性、固定性

　　C、无偿性、强制性

　　D、权利、义务对等

　　4.下列关于税法与行政法的关系，叙述正确的是()。

　　A、税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征

　　B、税法与一般行政法一样，都具有经济分配的性质

　　C、税法是一种授权性法规

　　D、行政法大多为义务性法规

　　5.下列关于税收法律关系的说法错误的是()。

　　A、税收法律关系是由税收法律关系的主体、客体和内容三方面构成的

　　B、税收法律关系中履行纳税义务的人包括法人、自然人等，但是不包括在华的外国企业、组织、外籍人

　　C、税收法律关系的内容是税法的灵魂

　　D、税收法律关系的产生、变更和消灭是由税收法律事件和税收法律行为来决定的

　　6.《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的法律级次属于()。

　　A、财政部制定的部门规章

　　B、全国人大授权国务院立法

　　C、国务院制定的税收行政法规

　　D、全国人大制定的税收法律

　　7.下列关于税法要素的说法中，表述不正确的是()。

　　A、税目是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物

　　B、税率是衡量税负轻重的重要标志

　　C、所得税在分配环节纳税

　　D、征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务共同指向的客体或标的物

　　8.下列属于财产和行为税类的税种是()。

　　A、资源税

　　B、城市维护建设税

　　C、营业税

　　D、房产税

　　9.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是()。

　　A、增值税

　　B、资源税

　　C、营业税

　　D、城市维护建设税

　　10.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的()。

　　A、新法优于旧法原则

　　B、法律不溯及既往原则

　　C、实体从旧，程序从新原则

　　D、程序法优于实体法原则

　　参考答案及解析：

　　1.【答案】D。解析：征税对象又叫课税对象，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的主要标志。

　　2.【答案】D。解析：选项D是税务机关的权利。

　　3.【答案】C。解析：

　　税法属于义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

　　4.【答案】A。解析：税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的;税法是一种义务性法规;行政法大多为授权性法规。

　　5.【答案】B。解析：税收法律关系的主体包括征纳双方，一方是代表国家行使征税职责的国家行政机关，包括国家各级税务机关、海关和财政机关，另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。

　　6.【答案】B。解析：增值税、营业税、消费税、资源税、土地增值税等几个暂行条例均属于全国人大授权国务院立法。

　　7.【答案】A。解析：税目是各个税种的所规定的具体征税项目，征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

　　8.【答案】D。解析：选项A，资源税属于资源税类;选项B，城市维护建设税属于特定目的税类;选项C，营业税属于商品和劳务税类。

　　9.【答案】A。解析：选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收;选项C，营业税属于地方税务系统负责征收;选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。

　　10.【答案】B。解析：选项A，新法优于旧法是新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法;选项C，实体从旧，程序从新是实体法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力;选项D，程序法优于实体法原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。