2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题(9)

 　　1. 税法原则构成税收法律规范的基本因素之一，下列税法原则中，能够确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是()

　　A.程序优于实体原则

　　B.税收效率原则

　　C.实质课税原则

　　D.法律优位原则

　　2. 下列关于涉税政策的陈述，不正确的是()。

　　A.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额

　　B.出口货物零税率不等同于免税

　　C.不管因何种原因造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失均作进项税额转出

　　D.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税

　　3. 某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供展销会作会场样品用酒，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。(税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨)。应纳增值税()元。

　　A.1870

　　B.1970

　　C.2244

　　D.2440

　　4. 某商业企业(增值税一般纳税人)2011年1月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元(其中部分收入采用以旧换新，已扣除换回的旧金银首饰价值50000元)，零售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得金银首饰的修理清洗收入1780元。该企业上述业务应缴纳的消费税为()。

　　A.4048.29元

　　B.5983.16元

　　C.4081.62元

　　D.0元

　　5. 某金融企业从事债券买卖业务，2010年12月购入

　　A.B两种债券，A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，另支付相关费用和税金1.3万元;当月又将债券卖出，A债券售出价65万元，B债券售出价75万元，卖出时已扣除支付的相关费用和税金1万元。该金融企业当月应纳营业税为()。

　　A.1185元

　　B.5000元

　　C.5500元

　　D.64000元

　　6. 以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是()。

　　A.免抵税额

　　B.滞纳金

　　C.因漏缴营业税而交纳的罚款

　　D.进口货物缴纳的增值税税款

　　7. 某进出口公司为增值税一般纳税人，2010年3月份从国外进口一批机器设备共20台，支付买价240万元，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计4万元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用3万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是()元。

　　A.2540000

　　B.2320000

　　C.1850000

　　D.1240000

　　8. 某公司2006年1月购入一栋房屋，价款80万元，并取得发票，2010年10月将房屋转让，取得价款200万元，不能取得评估价格，评估价格为()万元。

　　A.80

　　B.90

　　C.100

　　D.130

　　9. 某沿海盐场自产液体盐500吨，其中200吨直接对外销售，其余用于加工固体盐80吨，当月全部售出。假设该盐场液体盐单位税额为2元/吨，固体盐12元/吨。该盐场应纳的资源税为()元。

　　A.400

　　B.800

　　C.960

　　D.1360

　　10. 某林场处于城镇土地使用税征收区域内，共占地40000平方米，其中办公用房占地3000平方米，职工宿舍占地1000平方米;育林地8000平方米，运材道占地10000平方米，自办的林中度假村占地6000平方米，自然保护区占地10000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米1.2元。则该企业全年应缴纳城镇土地使用税()。

　　A.7200元

　　B.10800元

　　C.12000元

　　D.24000元

　　11. 某单位转让一栋位于城区的旧办公楼，原造价400万元，经房地产评估机构评定其重置成本为1200万元，成新度折扣率为七成，转让价格2000万元，转让过程中支付有关税费500万元，该不动产占用的土地，购进发票上注明原购买支付价款100万元，契税完税凭证注明契税款3万元。转让项目应纳土地增值税为()。

　　A.90万元

　　B.167.1万元

　　C.168万元

　　D.441万元

　　12. 根据车辆购置税暂行条例的规定，下列不属于车辆购置税应税行为的是()。

　　A.自产自用行为

　　B.获奖使用行为

　　C.购买使用走私车辆的行为

　　D.馈赠车辆的行为

　　13. 甲公司2011年1月签订以下合同

　　(1)与某银行签订借款合同，借款金额150万元

　　(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元(含装卸费5万元，货物保险费10万元)

　　(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定

　　(4)与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元，与某会计师事务所签订审计合同，费用为1万元，与律师事务所签订法律顾问合同，费用为5万元。该企业当月应缴纳的印花税是()。

　　A.505元

　　B.530元

　　C.605元

　　D.640元

　　14. 下列各项中，根据契税的相关规定不正确的是()。

　　A.契税由财产的承受方缴纳

　　B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税

　　C.房屋产权相互交换，免征契税

　　D.纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款

　　15. 某居民企业2010年度取得营业收入总额3000万元，发生营业成本1800万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中业务招待费100万元)、销售费用300万元、营业税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支对子公司的赞助支出7万元、通过公益性社会团体向灾区捐赠25万元，预缴所得税20万元已计到所得税费用里，该企业在计算2010年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元。

　　A.22.8

　　B.25.8

　　C.11.76

　　D.18.76

　　1. [答案]A

　　[解析]程序优于实体原则，是指在税收争议发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现，目的是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

　　2. [答案]C

　　[解析]现行税法只对因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失作进项税额转出，其他原因，如天灾造成的不作进项税额转出。

　　3. [答案]C

　　[解析] ①应纳消费税=10×220=2200(元) ②应纳增值税=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元) 属于从价定率征收消费税的货物，上面组成计税价格公式中的成本利润率按消费税税法规定。

　　4. [答案]A

　　[解析]镀金、包金首饰在生产环节纳税。金银首饰以旧换新作为特殊规定，以实际收到的金额计算增值税及消费税，应纳消费税=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)。

　　5. [答案]C

　　[解析]债券买入价是指购进原价，不得包括购进债券过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。应纳营业税=[(65-50)+(75-80)+1]×5%=0.55(万元)=5500(元)。

　　6. [答案]A

　　[解析]罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据;城建税进口不征。

　　7. [答案]D

　　[解析]进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。　进口设备到岸价格=2400000+80000=2480000(元)　应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元)。

　　8. [答案]C

　　[解析]计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年，2006年1月购买至2010年10月转让，年限为4年9个月按5年计算，所以，评估价格=80*(1+5*5%)=100(万元)。

　　9. [答案]D

　　[解析]纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。该盐场应缴纳的资源税=200×2+80×12=1360(元)。

　　10. [答案]C

　　[解析]在城镇土地使用税征收范围内，利用林场土地兴建度假村等休闲娱乐场所的，以及办公和生活用地应按规定征收城镇土地使用税;林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道免征城镇土地使用税。自然保护区比照公园免征城镇土地使用税。应纳税额=(3000+1000+6000)×1.2=12000(元)。

　　11. [答案]B

　　[解析]评估价格=重置成本×成新度折扣率=1200×70%=840(万元)，扣除项目金额=840+500+3+100=1443(万元)，增值额=2000-1443=557(万元)，增值率=557÷1443×100%=38.6%，适用税率为30%，应纳土地增值税=557×30%=167.1(万元)

　　12. [答案]D

　　[解析]车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。对于馈赠车辆应由受赠使用的一方缴纳。

　　13. [答案]B

　　[解析]应纳印花税=1500000×0.05‰+(65-5-10)×10000×0.5‰+5+4000×50×1‰=75+250+5+200=530(元)。 10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定，按5元贴花，审计合同、法律顾问合同不属于应税合同，不征印花税。

　　14. [答案]C

　　[解析]房屋产权相互交换，双方交换价值相等，免纳契税;价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

　　15. [答案]C

　　[解析]企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 企业2010年度利润总额=3000-1800-150-400-300-200-14-6-7-25=98(万元) 捐赠限额=98×12%=11.76(万元)，实际发生25万元，只能扣除11.76万元。