2018年注册会计师考试《税法》强化试题（7）

 　　单选题

　　甲公司与乙公司达成债务重组协议，以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元。则甲公司债务重组收益为( )万元。

　　A、17

　　B、16

　　C、14

　　D、13

　　【正确答案】A

　　【答案解析】债务重组收益=180.8-140-140×17%=17(万元)。

　　单选题

　　根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中不正确的是( )。

　　A、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

　　B、企业经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租赁期限均匀扣除

　　C、工资薪金总额不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险等社会保险费

　　D、企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

　　【正确答案】A

　　【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。但是，企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。

　　单选题

　　某食品加工厂为一般纳税人，2017年10月从农场购入小麦，取得小规模纳税人开具的增值税专用发票注明的价款为2800元，则食品加工厂可以抵扣的进项税是( )元。

　　A、308

　　B、364

　　C、476

　　D、168

　　【正确答案】A

　　【答案解析】自2017年7月1日起，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。可以抵扣的进项税=2800×11%=308(元) 。

　　单选题

　　下列不属于城镇土地使用税纳税人的是( )。

　　A、位于市区拥有土地使用权的外商投资企业

　　B、位于县城的内资企业

　　C、在城市占有土地的企业

　　D、城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

　　【正确答案】D

　　【答案解析】在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位;所称个人，包括个体工商户以及其他个人。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业不需要缴纳城镇土地使用税 。

　　单选题

　　下列选项中，属于个人所得税“稿酬所得”征税范围的是()。

　　A、记者在本单位刊物上发表文章取得的报酬

　　B、将国外的图书翻译出版取得的报酬

　　C、某知名画家按客户要求进行绘画取得的报酬

　　D、提供著作权而取得的报酬

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项A属于“工资、薪金所得”;选项C属于“劳务报酬所得”;选项D属于“特许权使用费所得”。

　　单选题

　　某酒厂为增值税一般纳税人。2017年5月销售额(含增值税价)及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨甲类啤酒销售额(含税)分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税额为( )万元。

　　A、59.5

　　B、63.5

　　C、53.325

　　D、53.31

　　【正确答案】C

　　【答案解析】销售粮食白酒应纳消费税额=[280.8÷(1+17%)+24.57÷(1+17%)]×20%+10×2000×0.5÷10000=53.2(万元)

　　销售啤酒应纳消费税额=5×250÷10000=0.125(万元)

　　该企业当月应纳消费税额=53.2+0.125=53.325(万元)。

　　多选题

　　甲公司于2017年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计500000元的钢材换取450000元的水泥，甲公司取得差价50000元。下列各项中表述正确的有( )。

　　A、甲公司8月应缴纳的印花税为285元

　　B、甲公司8月应缴纳的印花税为150元

　　C、甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税

　　D、甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。甲公司8月应缴纳的印花税=(500000+450000)×0.3‰=285(元)。