2018年注册会计师考试《税法》强化试题（11）

 　　多选题

　　下列各项中，不征资源税的有( )。

　　A、开采的大理石

　　B、进口的原油

　　C、开采的煤矿瓦斯

　　D、生产用于出口的井矿盐

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，资源税进口不征、出口不退;

　　选项C，开采的煤矿瓦斯免征资源税。

　　单选题

　　以下各项中属于生产性生物资产的是( )。

　　A、薪炭林

　　B、存栏待售的牲畜

　　C、防风固沙林

　　D、水源涵养林

　　【正确答案】A

　　【答案解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。

　　消耗性生物资产：是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长中的农田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。

　　生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

　　公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等。

　　存栏待售的牲畜属于消耗性生物资产;防风固沙林和水源涵养林属于公益性生物资产;只有薪炭林属于生产性生物资产。

　　单选题

　　纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起( )日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　A、60

　　B、30

　　C、15

　　D、10

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;

　　按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。

　　单选题

　　根据企业所得税法规定，下列说法中，正确的是( )。

　　A、企业雇佣临时工而支付的实际费用，在计算企业所得税时不得扣除

　　B、上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除

　　C、企业发生的职工福利费支出，准予在工资总额中全额扣除

　　D、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分扣除，超过的部分准予在以后纳税年度结转扣除

　　单选题

　　某白酒厂为增值税一般纳税人，2017年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价150万元，月初库存外购粮食酒精买价108万元，月末库存外购粮食酒精买价60万元。该厂当月应纳消费税( )万元。(消费税税率：白酒，20%加0.5元/斤)

　　A、95.60

　　B、102.57

　　C、112.57

　　D、121.00

　　【正确答案】A

　　【答案解析】酒精不属于消费品征税范围，外购粮食酒精勾兑白酒，不能抵扣。

　　应纳消费税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(万元)

　　单选题

　　下列关于房产税计税依据的说法不正确的是( )。

　　A、房产原值是指纳税人在账簿“固定资产”和“在建工程”科目中记载的房屋原价

　　B、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

　　C、对于融资租赁房屋的情况，在计征房产税时应以房产余值计算征收

　　D、房屋出典的，由承典人按房产余值计算缴纳房产税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

　　单选题

　　某企业进口一批货物，货价100万元，途中发生境外运费10万元，境外发生的保险费无法确定。货物运抵企业发生境内运费5万元。关税税率20%，该批进口货物应缴纳的关税是( )万元。

　　A、22.07

　　B、22

　　C、23

　　D、23.5

　　【正确答案】A

　　【答案解析】 进口货物的完税价格包含货价、境外运费、境外保险费及其他报关前所发生的费用。途中的运费无法确定时，按照运费率来计算境外运费。如果保险费无法确定，按照货价加运费的千分之三来计算保险费。应缴纳的关税=(100+10)×(1+3‰)×20%=22.07(万元)。