2018年注册会计师考试《税法》强化试题（12）

 　　多选题

　　增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易计税方法计算缴纳增值税的有( )。

　　A、销售2016年4月30日前取得的办公楼

　　B、出租2016年4月30日前取得的仓库

　　C、增值电信服务

　　D、学历教育服务

　　【正确答案】CD

　　【答案解析】选项CD没有可以选择按简易计税方法计算缴纳增值税的规定。

　　单选题

　　下列关于个人所得税的表述中，错误的是( )。

　　A、从中国境外取得所得的个人要自行申报纳税

　　B、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税

　　C、在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地

　　D、个人取得兼职收入应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免个人所得税。

　　单选题

　　设在县城的B企业按税法规定代收代缴设在镇的A企业的消费税，则下列处理正确的是( )。

　　A、由B企业按5%税率代收代扣城建税

　　B、由A企业按5%的税率回所在地缴纳

　　C、由B企业按7%的税率代收代扣城建税

　　D、由A企业按7%税率自行缴纳城建税

　　【正确答案】A

　　【答案解析】由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，其代收、代扣的城建税按受托方所在地适用税率，所以由B企业按5%税率代收代缴城建税。

　　单选题

　　某商业零售企业为增值税一般纳税人，2016年10月购进货物取得普通发票，支付金额12000元;从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元;销售货物取得含税销售收入58500元。该企业10月份应缴纳的增值税为( )元。

　　A、9350

　　B、7310

　　C、8098

　　D、8948

　　【正确答案】A

　　【答案解析】商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。应纳增值税=销项税-(进项税-进项税转出);本题进项税为0，那么应纳增值税=销项税+进项税转出;返利收入就是进项税转出。该企业10月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

　　单选题

　　纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改的，由( )。

　　A、税务机关责令停业整顿

　　B、税务机关处2000元以下的罚款

　　C、工商行政管理机关吊销其营业执照

　　D、税务机关处2000元以上1万元以下的罚款

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　多选题

　　注册会计师对被审计单位的银行存款账户的发生额进行审计时，可能采取的审计程序有( )。

　　A、分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性，获取相关账户相关期间的全部银行对账单

　　B、选取银行对账单中记录的交易与被审计单位银行日记账记录进行核对

　　C、浏览银行对账单，选取大额异常交易，检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录

　　D、关注长期未达账项，查看是否存在挪用资金等事项

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 本题考查的知识点是检查银行存款账户发生额。D选项，不属于检查发生额的审计程序，是取得并检查银行余额调节表的程序。

　　单选题

　　下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是( )。

　　A、提取地下卤水晒制的盐

　　B、氯化钾

　　C、地面抽采的煤层气

　　D、与原油同时开采的天然气

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。