2017年注册会计师考试《审计》精选练习题(5)

　　风险导向审计是当今主流的审计方法，我国审计准则体现了风险导向审计的要求。下列各项表述中，违背我国审计准则要求的是(　)。

　　A.每项审计业务都需要对被审计单位及其环境作出了解

　　B.注册会计师在评估重大错报风险前都需要实施风险评估程序

　　C.在重大错报风险评估为低水平的情况下，可以仅将实质性程序集中在例外事项上

　　D.注册会计师应将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任

　　参考答案：C

　　【答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。

　　2、单选题

　　下列有关内部控制的相关表述中，错误的是(　)。

　　A.财务报表审计中，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，而非被审计单位所有的内部控制

　　B.被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系，但是这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

　　C.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

　　D.用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑仅限于与财务报告可靠性相关的控制

　　参考答案：D

　　【答案解析】本题考查的是内部控制的含义、要素与局限性。用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑"通常"仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

　　3、单选题

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是(　)。

　　A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

　　B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

　　C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

　　D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

　　参考答案：A

　　【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

　　4、多选题

　　下列有关书面声明的日期及涵盖期间的说法，正确的有(　)。

　　A.书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，也可以在审计报告日后接近审计报告日

　　B.书面声明应涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　C.在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实可以在一定程度上减轻现任管理层对财务报表整体的责任

　　D.注册会计师和管理层可能认可某种形式的书面声明，以更新以前期间所作的书面声明。更新后的书面声明需要表明，以前期间所作的声明是否发生了变化，以及发生了什么变化(如有)

　　参考答案：B,D

　　【答案解析】本题考查的是书面声明。选项A，书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后;选项C，在审计报告提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，这一事实并不能减轻现任管理层对财务报表整体的责任，相应地，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明。

　　5、多选题

　　在审计过程中，注册会计师会要求管理层通过声明确认其已履行其责任，但是，在某些情况下，注册会计师可能要求管理在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解。这些情况包括(　)。

　　A.代表被审计单位签订审计业务约定条款的经理已经离职

　　B.审计业务约定条款是在以前年度签订的

　　C.有迹象表明管理层误解了其责任

　　D.情况的改变需要管理层再次确认其责任

　　参考答案：A,B,C,D

　　【答案解析】本题考查的是书面声明。当存在下列情况时，会要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解：(1)代表被审计单位签订审计业务约定条款的人员已经不再承担其相关责任;(2)审计业务约定条款是在以前年度签订的;(3)有迹象表明管理层误解了其责任;(4)情况的改变需要管理层再次确认其责任。

　　6、多选题

　　下列关于存货计价测试的说法中，正确的有(　)。

　　A.监盘程序主要是对存货的结存数量予以确认，还需要进行存货计价测试验证存货余额真实性

　　B.对存货的计价进行审计，即确定存货实物数量和永续盘存记录中的数量是否经过正确地计价和汇总

　　C.广义地看，存货成本的审计也可以被视为存货计价测试的一项内容

　　D.存货计价测试主要针对被审计单位的存货是真实存在的

　　参考答案：A,B,C

　　【答案解析】本题考查的是存货计价测试。存货计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货单位成本是否正确所做的测试。