2018年注册会计师《税法》每日一题(10月8日)

 　　【单选】

　　位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为(　　)万元。

　　A. 3.25

　　B. 4.9

　　C. 3.5

　　D. 4.55

　　【答案】D

　　【解析】城市维护建设税的计税依据包括实际缴纳的“两税”和被税务机关处罚时补缴的“两税”，不包括有关的罚款和滞纳金。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=(50+15)×7%=4.55(万元)。

　　【单选】

　　甲生产企业地处市区，2018年2月实际缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收代缴消费税15万元。甲企业当月应缴纳(含被代收代缴)城市维护建设税(　　)万元。

　　A. 1.96

　　B. 0.75

　　C. 2.71

　　D. 1.31

　　【答案】C

　　【解析】纳税人应缴纳的税金包括自身应缴和被代收代缴、被代扣代缴的税金。甲企业自身应缴纳的税金按照该企业所在地适用税率(市区7%)计算;由受托方代收代缴消费税的，应被代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率(县城5%)计算。甲企业应纳城建税=28×7%+15×5%=2.71(万元)。

　　【单选】

　　下列关于城市维护建设税的说法，正确的是(　　)。

　　A. 某企业出口服装退还增值税后，还应退还城市维护建设税

　　B. 某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税应当同时先征后返

　　C. 某企业进口小汽车，海关代征增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税

　　D. 某市外商投资企业2017年10月生产销售货物并缴纳了增值税，需同时缴纳城市维护建设税

　　【答案】D

　　【解析】城建税进口不征、出口不退，AC选项错误;先征后返的增值税，除另有规定外，其对应的城建税不予返还，B选项错误。