2018年注册会计师考试《审计》冲刺练习题（12）

 　　单选题

　　下列关于销售与收款交易的内部控制的表述中，错误的是( )。

　　A、企业应当指定专人就销售价格、信用政策等具体事项与客户进行谈判并订立合同

　　B、定期清点销售单和销售发票，有助于防止漏开账单

　　C、由负责登记固定资产卡片的人员按月向客户寄发应收账款对账单

　　D、财会部门应当督促销售部门加紧催收应收账款

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。

　　单选题

　　K公司设置了批准赊销信用的控制，下列各项中，与这项控制相关的认定是( )。

　　A、应收账款的存在

　　B、应收账款的计价和分摊

　　C、应收账款的完整性

　　D、应收账款的准确性

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 良好的信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，对应收账款的可回收性有可靠的估计，应收账款的期末计价更准确。

　　单选题

　　关于收入确认存在舞弊风险的假定，下列说法中不正确的是( )。

　　A、注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

　　B、假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险

　　C、通常收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险

　　D、如果认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在工作底稿中记录理由

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。并非一定是收入的发生认定存在舞弊风险的可能性大而完整性认定存在舞弊风险的可能性小。

　　单选题

　　下列有关被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段，属于为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入的是( )。

　　A、被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入

　　B、被审计单位将商品发出、收到货款并满足收入确认条件后，不确认收入，而将收到的货款作为负债挂账，或转入本单位以外的其他账户

　　C、通过隐瞒售后回购或售后租回协议，而将以售后回购或售后租回方式发出的商品作为销售商品确认收入

　　D、在提供劳务或建造合同的结果能够可靠估计的情况下，不在资产负债表日按完工百分比法确认收入，而推迟到劳务结束或工程完工时确认收入

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项ABD均属于为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。

　　单选题

　　下列有关应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。

　　A、除有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，注册会计师应当对所有应收账款进行函证

　　B、对公众利益实体财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

　　C、注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

　　D、如果被审计单位与应收账款相关的内部控制有效，则可以相应增加函证的范围

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，“或”函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证，故选项AB均不正确;选项D，如果相关内部控制有效，则可以相应减少函证范围。

　　多选题

　　为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括( )。

　　A、应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立

　　B、在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离

　　C、编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离

　　D、销售人员可以接触销售现款

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 销售人员应当避免接触销售现款，选项D错误;除此之外，企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

　　多选题

　　采用统计抽样对应收账款实施函证程序后，形成了对函证结果的总结和评价，以下说法中正确的有( )。

　　A、如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，应收账款的可收回性不存在问题

　　B、如果函证结果表明存在审计差异，则应当估算应收账款总额中可能出现的累积差错是多少

　　C、如果函证结果表明存在审计差异，则注册会计师应当将发现的错报与可容忍错报进行比较，决定是否接受该总体

　　D、如果函证结果表明没有审计差异，则可以合理推论，全部应收账款总体是正确的

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 应收账款的函证结果，往往不能对其可收回性提供证据，选项A错误;在决定是否接受总体时，应当是将计算的总体错报上限与可容忍错报进行比较，选项C错误。