单选题
下列关于生产与存货循环的内部控制中，可能导致评估的重大错报风险水平为高的是( )。
A、由生产经理复核载有每日发出至生产过程中的原材料信息的打印文件，并与由生产人员签署的原材料通知单核对一致
B、仅有经授权的员工才能进入仓库
C、由负责存货保管的员工负责存货的发运
D、定期执行存货盘点
【正确答案】C
【答案解析】存货的保管和发运属于不相容职务，应由不同的员工负责，以防监守自盗。
单选题
如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，下列程序中，注册会计师最可能做的是( )。
A、增加测试与存货相关的内部控制的范围
B、要求在期末实施存货监盘
C、应当在期中实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易
D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
【正确答案】B
【答案解析】当对被审计单位的内部控制评价为高风险时，注册会计师不能更多的执行询问、观察和检查，而应当执行监盘程序，在期末实施监盘程序要比在期末前后实施监盘程序更可靠。
单选题
下列有关存货审计的说法中，不正确的是( )。
A、存货的重大错报对于财务状况和经营成果都会产生直接的影响
B、存货监盘为实质性程序
C、为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师通常需要与被审计单位就存货监盘等问题达成一致意见
D、对年末存货余额的测试，通常是审计中最复杂也最费时的部分
【正确答案】B
【答案解析】存货监盘的相关程序可以用做控制测试或者实质性程序。注册会计师根据风险评估结果、审计方案和实施的特定程序作出判断。
单选题
如果被审计单位的存货中包括生产用原浆，储存在木桶当中，注册会计师在进行盘点时，以下做法中不正确的是( )。
A、使用容器进行监盘
B、使用浸蘸、测量棒、工程报告以及依赖永续盘存记录
C、按照木桶标签上所标明的数量进行确认
D、选择样本进行化验与分析，或利用专家的工作
【正确答案】C
【答案解析】对于存货监盘时，不能够直接使用存货包装物外标明的数量来确认存货的数量。因此选项C不正确。
单选题
注册会计师在对被审计单位存货实施抽盘程序时发现差异，下列说法中不正确的是( )。
A、此时很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误
B、注册会计师应当查明原因，如为被审计单位方面错误，及时提请被审计单位更正
C、注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
D、考虑成本效益原则，此时不会要求被审计单位重新盘点
【正确答案】D
【答案解析】注册会计师可以视具体情况要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。
多选题
下列有关存货监盘的表述中，正确的有( )。
A、由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预定盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试
B、对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序
C、对由第三方保管的存货(对财务报表是重要的)，向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
D、存货监盘程序主要对存货的结存数量予以确认，为验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B，对存货进行监盘主要证实存货存在认定的程序。
多选题
注册会计师在执行监盘程序时，下列做法正确的有( )。
A、注册会计师应当观察管理层制订的盘点程序的执行情况，以获取有关存货真实存在的审计证据
B、对于监盘中存货的截止测试，注册会计师通常可观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试
C、在检查时发现某个盘点小组的工作失误较多，注册会计师要求被审计单位对所有存货重新盘点
D、注册会计师应当把所有过时、毁损或陈旧存货的详细情况记录下来，以便进一步追查这些存货的处置情况以及为测试被审计单位存货跌价准备计提的准确性提供证据
【正确答案】BD
【答案解析】选项A，注册会计师观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况，有助于注册会计师获取有关管理层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据;选项C，注册会计师在实施检查程序时发现差异，可要求被审计单位重新盘点，重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。
编辑推荐：
温馨提示：因考试政策、内容不断变化与调整，长理培训网站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！ (责任编辑：长理培训)
点击加载更多评论>>