2018年注册会计师考试《税法》冲刺练习题（12）

 　　多选题

　　个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除(800元)与定率扣除(20%)两种扣除方法相结合的项目有( )。

　　A、财产转让所得

　　B、财产租赁所得

　　C、特许权使用费所得

　　D、劳务报酬所得

　　【隐藏答案】

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 个税中，有4个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合办法，除选项BCD之外，还有稿酬所得。

　　单选题

　　某工业企业的权益性投资为1000万元(2017年加权平均值)。2017年1月1日按同期金融机构贷款利率从其关联方乙企业借款2800万元，借款期限为1年，发生借款利息168万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额为( )万元。

　　A、0

　　B、120

　　C、168

　　D、200

　　【隐藏答案】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的权益性投资为1000万元，关联方债权性投资不应超过1000×2=2000(万元)，现借款2800万元，准予扣除的利息金额是2000万元产生的利息，即168×2000÷2800=120(万元)。

　　单选题

　　下列各项中，对房产税税率表述错误的是( )。

　　A、个人出租商铺，按照12%计征房产税

　　B、企业自用办公楼，按照1.2%计征房产税

　　C、个人出租住房，按照4%减半征收房产税

　　D、企业出租的厂房，按照12%征收房产税

　　【隐藏答案】

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 自2008年3月1日起， 对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

　　单选题

　　下列各项中，应缴纳契税的是( )。

　　A、销售房屋的企业

　　B、企业受让土地使用权

　　C、企业将厂房抵押给银行

　　D、个人承租居民住宅

　　【隐藏答案】

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A，承受方缴纳契税，对于销售方而言不缴纳契税。选项CD，房屋产权没有发生转移，不缴纳契税。

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　　多选题

　　下列项目中，可以免征或不征土地增值税的有( )。

　　A、国家机关转让自用的房产

　　B、税务机关拍卖欠税单位的房产

　　C、对国有企业进行评估增值的房产

　　D、因为国家建设需要而被政府征用的房产

　　【隐藏答案】

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。

　　多选题

　　国际税收协定适用范围包括( )。

　　A、人的范围

　　B、税种范围

　　C、空间范围

　　D、时间范围

　　【隐藏答案】

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 国际税收协定的适用范围包括人的范围和税种的范围。

　　单选题

　　下列关于土地增值税的表述，正确的是( )。

　　A、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理办税申报

　　B、土地增值税实行按次征收，但为了简化征收，一般是按季度征收

　　C、房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以按照规定的比例计算扣除开发费用

　　D、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

　　【隐藏答案】

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报;土地增值税实行按次征收，没有“为了简化征收，一般是按季度征收”的说法;房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，可以按照规定的比例计算扣除开发费用。