2017年注册会计师考试《审计》精选练习题(3)

　　对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如有相关合同或协议，注册会计师应当予以检查。下列各项中，注册会计师在检查时应当评估的有( )。

　　A、交易的商业理由

　　B、交易条款是否与管理层的解释一致

　　C、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

　　D、关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 本题考查的是关联方的审计。对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;(2)交易条款是否与管理层的解释一致;(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

　　2、单选题

　　注册会计师应当评价管理层对持续经营能力作出的评估。下列说法中，错误的是( )。

　　A、在某些情况下，管理层缺乏详细分析来支持其评估，并不妨碍注册会计师确定管理层运用持续经营假设是否适合具体情况

　　B、注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已经考虑所有相关信息，这些信息不包括注册会计师实施审计程序时获取的信息

　　C、如果管理层评价持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当要求管理层延长评估期间

　　D、注册会计师应当考虑管理层对相关事项或情况结果的预测，所依据的假设是否实现

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是考虑持续经营假设。在评价管理层作出的评估时，注册会计师应当考虑管理层作出评估的过程、依据的假设以及应对计划。注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，其中包括注册会计师实施审计程序获取的信息。

　　3、单选题

　　如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师做出以下考虑错误的是( )。

　　A、重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当

　　B、重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　C、重新考虑是否解除业务约定

　　D、考虑是否有必要追加审计程序

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查首次接受委托时对期初余额的审计。在终结审计前，如果通过分析程序发现未预计的重大错报风险，注册会计师一般不会考虑解除业务约定，而是考虑修改审计计划、追加审计程序来降低审计风险。

　　4、单选题

　　注册会计师对甲公司2014年度财务报表实施审计，2015年2月1日完成审计工作，下列属于非调整事项的是( )。

　　A、2015年1月4日重要客户丙公司破产，造成应收款项1000万元无法收回

　　B、2015年1月5日仓库发生火灾，造成大部分存货毁损

　　C、2014年12月10日一项生产线建成投入使用，尚未办理竣工决算，暂估计入固定资产项目，2015年1月6日竣工决算手续办理完成

　　D、2015年1月10日为期一年的诉讼侵权案件结案，甲公司需赔偿100万元

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 本题考查的是期后事项。选项ACD属于资产负债表日后调整事项。

　　5、单选题

　　下列关于错报的沟通和更正的说法中，正确的有( )。

　　A、注册会计师发现错报应在外勤工作即将结束时汇总与适当层级的管理层进行沟通

　　B、如果存在错报，注册会计师必须向管理层或被审计单位内部的其他人员通报

　　C、注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时，应考虑非无保留意见的审计报告

　　D、注册会计师对管理层不更正错报的理由的理解，可能影响其对被审计单位会计实务质量的考虑

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考查的是评价审计过程中发现的错报。A选项，注册会计师应及时与适当层级的管理层沟通错报事项是重要的。B选项，法律法规可能限制注册会计师向管理层或被审计单位内部的其他人员通报某些错报。C选项，注册会计师在保密义务与通报义务存在冲突时应考虑征询法律意见。

　　6、单选题

　　下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是( )。

　　A、董事会会议纪要

　　B、财务报表副本

　　C、注册会计师列示管理层负责并经被审计单位管理层确认的信函

　　D、内部法律顾问出具的法律意见书

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考查的是书面声明。书面声明应当以声明书的形式致送注册会计师，只有选项C符合要求。

　　7、多选题

　　在运用分析程序进行总体复核是，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当考虑的内容有( )。

　　A、对全部或部分各类别的交易、账户余额、披露评估的风险是否恰当

　　B、管理层是否存在诚信问题

　　C、重新评价之前计划的审计程序是否充分

　　D、是否有必要追加审计程序

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 本题考查的是复核审计工作底稿和财务报表。发现以前未识别的重大错报风险，不一定是由于管理层诚信问题产生的，所以B选项不正确。