初级会计职称《会计实务》每日一练(10.19)

 

　　W公司2017年应交所得税150万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。则W公司2017年会计处理正确的有(　　)。

 

　　A.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170

 

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 150

 

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10

 

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　10

 

　　B.借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 150

 

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 130

 

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10

 

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　10

 

　　C.借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

 

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　10

 

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　10

 

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 150

 

　　D.借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 150

 

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

 

　　【答案】C,D

 

　　【解析】

 

　　W公司2017年应确认的所得税费用金额=150+(30-40)-(40-30)=130(万元)。

 

　　计提时：

 

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 130

 

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

 

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

 

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　 150

 

　　实际交纳时：

 

　　借：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　　 150

 

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

 

　　【多选题】

 

　　下列各项中，应计入税金及附加的有( )。

 

　　A.购置办公楼交纳的契税

 

　　B.销售商品应交的增值税

 

　　C.销售应税矿产品的资源税

 

　　D.销售应税消费品应交的消费税

 

　　【答案】C,D

 

　　【解析】

 

　　税金及附加科目核算企业经营活动中发生的消费税、城市维护建设税、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税和教育费附加等相关税费。购置办公楼交纳的契税计入固定资产成本中。增值税是价外税，不通过“税金及附加”科目核算。

 

　　【多选题】

 

　　下列各项中，关于费用发生时会引起相关会计要素变化正确的有(　　)。

 

　　A.资产的增加

 

　　B.资产的减少

 

　　C.负债的增加

 

　　D.所有者权益的减少

 

　　【答案】B,C,D

 

　　【解析】

 

　　费用的增加，可能会导致资产的减少或负债的增加，最终会使所有者权益减少。