2017注册会计师《会计》知识点：持有至到期投资的重分类

 

将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。

 

（1）转换

 

借：可供出售金融资产--面值

 

　　　　　　　　　　--应计利息

 

　　　　　　　　　　--利息调整（含公允价值变动）

 

（或贷方）

 

　　贷：持有至到期投资--面值

 

　　　　　　　　　　　--利息调整（或借方）

 

　　　　　　　　　　　--应计利息

 

其他综合收益（或借方）

 

（2）以后处置时：

 

借或贷：其他综合收益

 

　　贷或借：投资收益