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2017注册会计师《会计》知识点:持有至到期投资的重分类

来源: 2017-09-07 17:40

 知识点:持有至到期投资的重分类

 
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,重分类日可供出售金融资产按公允价值计量,公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益,该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出,计入当期损益。
 
(1)转换
 
借:可供出售金融资产--面值
 
          --应计利息
 
          --利息调整(含公允价值变动)
 
(或贷方)
 
  贷:持有至到期投资--面值
 
           --利息调整(或借方)
 
           --应计利息
 
其他综合收益(或借方)
 
(2)以后处置时:
 
借或贷:其他综合收益
 
  贷或借:投资收益
 
 

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