2018年税务师《涉税服务实物》考前提分练习及答案（8）

 一、单项选择题

1、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以使用的方法是(　)。

A、观察活动或程序

B、咨询税务机关

C、重新执行程序

D、分析程序

2、下列关于涉税鉴证报告的提出方式，说法错误的是(　)。

A、无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证

B、保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策

C、无法表明意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据

D、否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据

3、税务师在非涉税鉴证服务业务实施中，在执行(　)服务时，应当对委托人提供的资料进行专业判断;对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时，应要求其予以补正，并给予适当的提醒。

A、税务咨询类

B、申报准备类

C、涉税代理类

D、涉税鉴证类

4、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为(　)。

A、项目负责人

B、辅助人员

C、税务师事务所所长

D、执业质量复核人员

5、对于非涉税鉴证服务的特点，下列表述不正确的是(　)。

A、税务师非涉税鉴证服务是为委托人服务，在提供涉税代理服务时，需要委托人授权，在授权范围内以被代理人的名义办理涉税事项

B、在符合税收和其他相关法律、法规的前提下，非涉税鉴证服务不囿于规定的服务项目和范围

C、非涉税鉴证服务通常需要办理涉税实务、提出意见或建议，并对委托人的涉税事项作出评价和证明

D、非涉税鉴证服务的业务报告根据业务约定书的约定、非涉税鉴证服务的复杂程度或者委托人特殊需求出具，税务师在提供涉税信息、代办纳税事项或采取网络或口头咨询时，通常不需要出具非涉税鉴证服务业务报告

6、下列关于非涉税鉴证服务业务的阐述不正确的是(　)。

A、税务咨询类服务，是指税务师通过电话、书面、晤谈等方式解答咨询人有关税收方面问题的税收服务

B、申报准备类服务，是指税务师为保证委托人按照税收法律、法规和规章的要求履行纳税申报或代理涉税审批、备案等事宜，收集整理或填制纳税申报或办理涉税事项所需要的申报资料的服务。

C、涉税代理类服务，是指税务师接受国家税务机关的委托，以税务机关的名义办理涉税实务处理的服务

D、其他非涉税鉴证服务，是指除税务咨询类、申报准备类、涉税代理类之外的税务师接受委托人委托而开展的非涉税鉴证服务业务

7、根据规定，项目负责人根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，制订具体的涉税鉴证业务计划，不包括的内容是(　)。

A、鉴证风险评估

B、总体鉴证计划

C、具体鉴证安排

D、鉴证业务实施

8、下列关于涉税鉴证业务承接和计划的表述，错误的是(　)。

A、税务师事务所承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从委托事项是否属于涉税鉴证业务等方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托

B、税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴证业务约定书

C、业务约定书的相关要求、履行和变更、权利和义务的终止、违约责任和争议解决等，与涉税服务业务约定书相似

D、税务师事务所应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的税务师，作为项目负责人具体承办

9、下列关于涉税鉴证业务的种类和原则的表述，错误的是(　)。

A、涉税鉴证业务从鉴证事项的内容来分，包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型

B、目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证

C、目前纳税申报类鉴证主要有企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证和土地增值税清算的鉴证

D、鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这是胜任原则

10、下列关于涉税鉴证报告说法不正确的是(　)。

A、涉税鉴证报告是对外发生效力的文书

B、涉税鉴证报告需遵循独立、客观、公正原则

C、涉税鉴证的部分事项因法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确，税务师应出具保留意见的鉴证报告

D、涉税鉴证业务报告应当以积极方式提出

11、某房地产企业2017年6月被税务机关责令补缴税款及滞纳金，经查是由于所委托的税务师事务所的税务师小王，未完全理解房地产行业有关“营改增”政策造成的失误，下列观点不恰当的是(　)。

A、该房地产企业应在规定期限内补缴税款及滞纳金

B、该税务师事务所应在规定期限内补缴税款及滞纳金

C、该房地产企业可以按协议约定要求该税务师事务所赔偿

D、该房地产企业不可以按协议约定要求税务师小王赔偿

 

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 鉴证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：审阅书面材料;检查和盘点(监盘)实物;询问或函证事项;观察活动或程序;重新执行程序;分析程序;其他方法。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，应该是以消极方式提出鉴证意见。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 税务师执行申报准备类服务，应当对委托人提供的资料进行专业判断;对所提供资料信息的真实性、完整性产生怀疑时，应要求其予以补正，并给予适当的提醒。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 受托的涉税鉴证业务完成后，由项目负责人编制涉税鉴证业务报告。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 非涉税鉴证服务通常只是办理涉税实务、提出意见或建议，不对委托人的涉税事项作出评价和证明，评价和证明是涉税鉴证应具有的特点。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 涉税代理类服务，是指税务师接受委托人的委托，以委托人的名义办理涉税纳税申报或其他涉税事务的服务。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 项目负责人根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况，制订具体的涉税鉴证业务计划，具体包括下列内容：

(1)鉴证风险评估，包括被鉴证人的税务风险管理情况，税务机关及其他方面对被鉴证人的评价，以及可能存在税务风险的其他方面。

(2)总体鉴证计划，包括鉴证事项的具体范围、鉴证目标、鉴证策略、组织分工和时间安排。

(3)具体鉴证安排，包括拟执行的鉴证程序、时间步骤、鉴证方法和具体流程等。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订涉税鉴证业务约定书。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 鉴证人在执业中应当保持负责态度，实施鉴证程序，控制执业风险，承担执业责任，这是责任原则。

10、

【正确答案】 D

【答案解析】 无法表明意见和否定意见的鉴证业务报告应当以消极方式提出。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。

【提示】本题考核非涉税鉴证服务业务承接中的违约责任：

由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。(对未履行或不适当履行执业义务行为要了解)

委托方违反法律、法规、政策的规定，违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为的;税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业，以恰当的方式向委托方提示过，但是委托方仍然坚持或不予改正错误的信息和数据，由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的，由委托方承担违约责任。

税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任;

税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任;

签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外;

签约双方任何一方迟延履行后发生不可抗力的，不能免除违约责任。