2018年税务师《涉税服务实物》考前提分练习及答案（9）

 一、单项选择题

1、(2016年)关于税务代理的法律责任的说法中，正确的是(　)。

A、税务师允许他人以本人名义执业，发现后三年内不得对外行使税务师签字权

B、委托方违反代理协议，提供虚假账簿资料导致税务师代理的纳税申报被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任

C、税务师在代理纳税申报时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款

D、税务师未按合同履行代理义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无需承担责任

2、某税务师事务所2017年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税事宜。3月，该企业将自产的成本为100万元的货物用于对外捐赠，在咨询税务师时，税务师认为增值税应作进项税转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将17万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是(　)。

A、税务师的判断是正确的，不用承担法律责任

B、税务师事务所要代企业缴纳1.7万元的税款及滞纳金

C、税务师事务所会被处以5万元的罚款

D、税务师事务所会被处以8万元的罚款

3、税务师何某代理澳门某公司驻京代表机构个税的纳税申报，由于未检查外籍个人K先生所得的情况，2017年10月少申报缴纳个人所得税13500元，被主管税务机关征收滞纳金8477元。下列关于税务师何某的行为，可能发生的执业风险是(　)。

A、未履行职责由何某向K先生赔偿全部损失

B、因代理失误而由何某承担滞纳金

C、因代理失误而由其税务师事务所承担一定的经济责任

D、未履行代理职责而由其税务师事务所缴纳税款和滞纳金

4、(2008年)下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是(　)。

A、税务师事务所为委托方更换税务师

B、税务师事务所解散

C、税务师事务所因经营不善破产

D、税务师未按代理协议的约定提供服务

5、下列关于涉税服务法律关系的表述错误的是(　)。

A、从事涉税服务的机构只能是经国家税务总局及其授权部门确认批准的税务师事务所，其他机构不得从事涉税服务业务

B、在涉税服务协议书签订之前，双方就应将代理费收取等事宜协商一致

C、委托人遇到特殊情况需要终止代理行为，可以单方终止代理行为

D、由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税服务关系

6、下列不属于涉税服务关系变更原因的是(　)。

A、原委托代理项目因新发展而代理范围变化

B、负责某项目的税务师因故发生变动

C、委托方由于收费问题要求变更协议书

D、因客观原因，委托方需要延长协议时间

7、税务师的涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业的(　)特点。

A、主体资格的特定性

B、执业内容的确定性

C、法律约束性

D、涉税服务活动的公正性

8、在涉税服务关系中，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所，不符合条件的单位和个人均不能从事涉税服务业务。这体现的税务师行业特点是(　)。

A、法律约束性

B、主体资格的特定性

C、执业活动的知识性与专业性

D、代理活动的公正性

9、下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是(　)。

A、涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担

B、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，是由于纳税人的原因所造成，因为签订了代理合同，其责任承担者应为代理人

C、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，是由于代理人的原因所造成，其责任承担者也应为纳税人或扣缴义务人，代理人不用承担赔偿责任

D、在涉税服务过程中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任

10、税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以(　)的处罚。

A、停止其从事税务代理业务一年以上

B、纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款

C、2000元以上10000元以下的罚款

D、收回执业资格证书，禁止其从事税务代理业务的处罚

11、下列不属于税务师服务范围的是(　)。

A、代办减税申报

B、建账记账

C、企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证

D、代理记载现金日记账

12、下列关于税务师代理范围和税务师权利和义务的表述，正确的是(　)。

A、税务师可以代委托方办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记

B、经纳税人同意，税务师可以代理领购增值税专用发票

C、税务师可以代委托人办理纳税、退税和减免税申报

D、税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，无权拒绝

13、通过考试取得税务师资格证书，必须在(　)内考过5个科目。

A、3个月

B、6个月

C、5年

D、2年

14、税务事务所以下(　)行为逾期不改正，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。

A、使用税务师事务所名称未办理行政登记的

B、未按照办税实名制要求提供税务师事务所和税务师服务人员实名信息的

C、未按照业务信息采集要求报送从事涉税专业服务有关情况的

D、报送信息与实际不符的

 

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使税务师签字权。选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。选项D，税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。同时纳税人要补缴税款和滞纳金。

2、

【正确答案】 C

【答案解析】 将自产的货物用于对外捐赠，应该视同销售，该企业应确认的销项税=100×(1+10%)×17%=18.7(万元)，该企业少缴纳1.7万元增值税，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款，所以选项C正确。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务代理如因工作失误或未按期完成税务代理事务等未履行税务代理职责，给委托方造成不应有的损失的，应由受托方负责。税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人交纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务;(2)税务师事务所被注销资格;(3)税务师事务所破产、解体或被解散。

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，委托人遇到特殊情况需要终止代理行为，应该通知事务所，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 只有符合以下三种情况，才可以变更协议书：

(1)委托代理项目发生变化的;

(2)税务师发生变化的;

(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 涉税服务业务范围，由国家以法律、行政法规和行政规章的形式确定，税务师不得超越规定的内容从事涉税服务活动，体现了税务师行业执业内容的确定性特点。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 在涉税服务关系中，涉税服务行为发生的主体资格是特定的，作为服务的一方必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所。

9、

【正确答案】 A

【答案解析】 在涉税服务过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人，而不能因为建立了涉税服务关系而转嫁征纳关系，所以选项BD不正确;若因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求，所以选项C不正确。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

11、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，现金日记账的登记由企业的出纳负责，而不能是税务师。

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，税务师可以代委托方办理注销税务登记;选项B，税务师不能代理领购增值税专用发票;选项D，税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 通过考试取得税务师资格证书，必须在5年内考过5个科目。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 税务师事务使用税务师事务所名称未办理行政登记且逾期不改正的，省税务机关应当提请工商部门吊销其营业执照。