2018年税务师《涉税服务实物》考前提分练习及答案（14）

 一、单项选择题

1、甲企业在当地有A、B、C三块生产经营用地，A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各占50%;C土地面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设当地城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳的城镇土地使用税是(　)元。

A、57500

B、62500

C、72500

D、85000

2、下列关于房产税的计税依据，说法不正确的是(　)。

A、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，其中自营的，依照房产原值减除10%～30%后的余值计征

B、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由承租人按照房产原值缴纳房产税

C、对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由出租方按租金收入计缴房产税

D、融资租赁的房产，租赁合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税

3、下列关于房产税的纳税人说法不正确的是(　)。

A、产权属国家所有的，纳税人为经营管理单位

B、产权出典的，由出典人纳税

C、纳税单位和个人无租使用房产管理部门的房产，应由使用人代为缴纳

D、产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税

4、位于天津市的顺通物流公司2018年3月末转让一块未开发的土地使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时发生相关费用8万元(不含增值税)。顺通物流公司应缴纳土地增值税(　)万元。(增值税采用一般计税方法)

A、43.09

B、44.11

C、39.11

D、41.11

5、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是(　)。

A、允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除

B、对取得土地使用权后，未进行开发即转让的情形，也可以加计扣除

C、只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用

D、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所取得的收入计税

6、某地规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费扣除比例为5%。 某房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是(　)。

A、利息+销售费用+管理费用

B、利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)]×5%

C、利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×5%

D、利息+[取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)]×(5%+20%)

7、纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在(　)。

A、居住所在地

B、房地产坐落地

C、居住所在地和房产坐落地均可

D、由当地税务机关确定

8、纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载的金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例是(　)。

A、2%

B、5%

C、10%

D、20%

9、税务机关可以对(　)行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。

A、已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销

B、在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票

C、已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的

D、伪造印花税票，情节严重的

10、税务师审核某工业企业2017年7月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是(　)。

A、以产品换取的材料所签订的合同，以产品同类销售价格按适用税率缴纳印花税

B、跟银行签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，按借款合同计税

C、总账记载的实收资本和资本公积金额没有发生变化，不需要缴纳印花税

D、技术开发合同，只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据

11、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是(　)。

A、商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证

B、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

12、下列合同中，应缴纳印花税的是(　)。

A、会计咨询合同

B、加工承揽合同

C、审计咨询合同

D、法律咨询合同

13、某企业签订一份货物运输合同，运费不含税金额15000元，其中含装卸费300元，保险费1200元。本次运输货物不含税金额为60000元，应缴纳印花税(　)元。

A、6.8

B、6.75

C、6.5

D、7

14、下列油类产品中，应征收资源税的是(　)。

A、机油

B、汽油

C、人造石油

D、天然原油

15、下列各项中，不属于资源税纳税义务人的是(　)。

A、进口盐的外贸企业

B、开采原煤的私营企业

C、生产盐的外商投资企业

D、中外合作开采石油的企业

16、下列关于资源税的表述中，不正确的是(　)。

A、收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人

B、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

C、其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

D、其他收购单位收购未税矿产品的，按照上年收购矿产品的平均行业税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税

17、下列关于资源税的表述，错误的是(　)。

A、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

B、纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税

C、人造石油不缴纳资源税

D、以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税

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18、甲公司为增值税一般纳税人，2017年8月开采铁矿石原矿5000吨，销售铁矿石原矿2000吨，每吨不含税售价280元，收取运输费用12100元并取得相应合法凭证。将开采的铁矿石原矿加工成精矿对外出售300吨，每吨不含税售价850元。将原矿加工成精矿的换算比为1.4，则甲公司当月应缴纳的资源税为(　)元。(铁矿石精矿的资源税税率为6%)

A、24936

B、62340

C、25200

D、63000

19、某油田2017年1月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元;销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元;自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门，7吨用于修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田当月应纳的资源税为(　)万元。

A、2000

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

20、某煤矿2017年12月份开采原煤500000吨，销售原煤50000吨，销售额800万元，剩余的450000吨用于生产洗煤，当月生产洗煤30000吨全部销售，折算率为80%，销售额为600万元。假设煤炭适用的资源税税率为3%，该煤矿当月应纳的资源税为(　)万元。

A、38.4

B、39.36

C、50.4

D、51.76

21、某企业2018年3月向大气直接排放二氧化硫、氟化物各10千克，一氧化碳、氯化氢各100千克，假设大气污染物每污染当量税额按1.3元计算，该企业只有一个排放口。对应污染物的污染当量值(单位：千克)分别为0.95、0.87、16.7、10.75。该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税(　)元。

A、40.72

B、46.99

C、42.03

D、55.98

22、某企业2018年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染当量值(单位：千克)为0.0001，适用税额为10元每污染物当量。该企业当月应缴纳环境保护税(　)万元。

A、8000

B、800

C、4000

D、2000

23、下列情形中应该缴纳环境保护税的是(　)。

A、企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B、企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C、其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的

D、其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

24、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是(　)。

A、在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境保护税

B、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C、依法对畜禽养殖废弃物进行无害化处理的，应当缴纳环境保护税

D、企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

25、某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2017年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2017年7月底完工。该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30%。该企业2017年应纳房产税(　)万元。

A、51.49

B、52.38

C、53.05

D、53.19

26、下列关于房产税代理申报的表述中，正确的是(　)。

A、房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如中央空调

B、已交付使用但未办理产权变更登记的外购新建商品房暂不申报纳税

C、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税

D、房地产开发企业新建的商品房出售前出租或出借的应依法纳税，自用无需纳税

27、关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是(　)。

A、自2016年1月1日至2018年12月31日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租)的房产、土地，暂免征收城镇土地使用税

B、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5～10年

C、军队的训练场用地

D、纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税

 

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业办的学校、医院、幼儿园用地免征城镇土地使用税;土地使用权共有的，应以各自实际占用土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税;土地使用权未确定，实际使用人为纳税人。应纳的城镇土地使用税=(10000-1000+5000×50%+3000)×5=72500(元)。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 产权出典的，由承典人纳税。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 本题中增值税采用一般计税方法，应以销售额全额按适用税率即11%计算缴纳增值税。

扣除项目=450+8+610×11%×(7%+3%+2%)+610×0.05%=466.36(万元)

增值额=610-466.36=143.64(万元)

增值率=143.64÷466.36×100%=30.80%，适用税率30%。

应纳土地增值税=143.64×30%=43.09(万元)

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 对取得土地使用权后，未进行开发即转让的，在计算应纳土地增值税时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。

6、

【正确答案】 B

【答案解析】 如果利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，可以单独扣除，另外，可以按取得土地使用权所支付的金额和不含利息支出的房地产开发成本之和的5%以内扣除销售费用和管理费用。

7、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在房地产坐落地。

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载的金额并从购买年度起至转让年度止每年加计扣除的比例为5%。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10 000万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 采取以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为合同。应按合同所载的购

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，属于印花税征税范围，应征收印花税。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于印花税的纳税范围。

13、

【正确答案】 A

【答案解析】 货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应纳税额=(15000-300-1200)×0.5‰=6.75(元)。应纳税额不足1角的，免纳印花税;1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 天然原油属于资源税征税范围，应征收资源税。机油、汽油、人造石油均不征收资源税。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 资源税进口不征，出口不退。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。

【

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在开采地或生产地纳税;选项C，人造石油不属于资源税征税范围，不缴纳资源税;选项D，以未税原煤加工的洗选煤属于资源税的征税范围，需要缴纳资源税。

18、

【正确答案】 A

【答案解析】 甲公司当月应缴纳的资源税=2000×280×1.4×6%×40%+300×850×6%×40%=24936(元)。

铁矿石资源税减按40%征收资源税，纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售额为计税依据，销售额不包括增值税销项税额和运杂费用。

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。油田当月应纳的资源税=(34400+34400÷86000×18+2375)×6%=2206.93(万元)。

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳的资源税=800×3%+600×80%×3%=38.4(万元)。

21、

【正确答案】 A

【答案解析】 (1)各污染物的污染当量数：

①二氧化硫：10/0.95=10.53;②氟化物：10/0.87=11.49;③一氧化碳：100/16.7=5.99;④氯化氢：100/10.75=9.3。

(2)按污染物的污染当量数排序：

氟化物(11.49)>二氧化硫(10.53)>氯化氢(9.3)>一氧化碳(5.99)

每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，对前三项污染物征收环境保护税

(3)计算应纳税额：

①氟化物：11.49×1.3=14.94(元);②二氧化硫：10.53×1.3=13.69(元);③氯化氢：9.3×1.3=12.09(元)。

该企业3月大气污染物应缴纳环境保护税=14.94+13.69+12.09=40.72(元)

22、

【正确答案】 A

【答案解析】 污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值=800÷0.0001=8000000。

应纳税额=污染当量数×适用税额=8000000×10÷10000=8000(万元)。

23、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固定废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

【

24、

【正确答案】 C

【答案解析】 依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

25、

【正确答案】 D

【答案解析】 三分之一出租：15×4×12%=7.2(万元)

三分之二自用：6000×2÷3×(1-30%)×1.2%×4÷12=11.2(万元)

大修理期间：6000×(1-30%)×1.2%×3÷12=12.6(万元)

更换设备：(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5÷12=22.19(万元)

2017年应纳的房产税=7.2+11.2+12.6+22.19=53.19(万元)

26、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，房屋的各种附属设施应计入房屋价值缴纳房产税;选项B，购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税，所以已交付使用但未办理产权变更登记的外购新建商品房应该申报纳税;选项D，对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

27、

【正确答案】 B

【答案解析】 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。