2018税务师考试《税法一》提分试题及答案（6）

 一、单项选择题

1.根据消费税的有关规定，下列各项中，不征收消费税的是(　　)。

A.无醇啤酒

B.电池

C.饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒

D.汽车轮胎

2.下列企业中，不属于消费税纳税义务人的是(　　)。

A.零售金银首饰的首饰店

B.从事白酒批发业务的商贸企业

C.进口小汽车的外贸企业

D.委托加工烟丝的卷烟厂

3.下列业务中，不征收消费税的是(　　)。

A.高档化妆品厂将自产的高档香水用于换取生产资料

B.高尔夫球具厂将自产的高尔夫球杆的杆头用于连续生产高尔夫球杆

C.鞭炮厂将自产的鞭炮用于抵偿债务

D.4S店销售不含税价格在135万元以上的超豪华小汽车

4.2017年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2017年10月该手表生产企业应缴纳消费税(　　)万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

5.某烟草公司为增值税一般纳税人，2017年10月进口卷烟400标准箱，海关核定的关税完税价格为300万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为(　　)万元。

A.154.41

B.211.88

C.262.5

D.586.36

6.根据消费税的有关规定，下列关于从量定额计征消费税的应税消费品，其销售数量的确定，不正确的是(　　)。

A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量

C.委托加工应税消费品的，为委托加工的应税消费品数量

D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量

7.根据消费税的有关规定，下列应税消费品中，实行从价定率计征消费税办法的是(　　)。

A.黄酒

B.啤酒

C.其他酒

D.成品油

8.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是(　　)。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工高档香水精，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料

C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工收取加工费

D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

9.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以高于受托方的计税价格出售的，其消费税的税务处理是(　　)。

A.不征收消费税

B.免征消费税

C.征收消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税

D.征收消费税，在计税时不得扣除受托方已代收代缴的消费税

10.2018年4月，税务机关在税务检查中发现，甲企业2018年2月委托本地个体户张某加工一批木制一次性筷子，2018年4月甲企业收回该批木制一次性筷子并全部销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是(　　)。

A.要求甲企业补缴消费税税款

B.要求张某补缴消费税税款

C.要求甲企业和张某共同补缴消费税税款

D.应对张某处以未代收代缴消费税税款0.5倍至3倍的罚款

11.某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2017年6月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子30万元;销售竹制筷子20万元;销售木制一次性筷子15万元;另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金2.34万元，该押金于2017年3月收取。该企业当月应缴纳消费税(　　)万元。(木制一次性筷子的消费税税率为5%)

A.0.75

B.0.85

C.2.34

D.3.35

 

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】2014年12月1日起，取消汽车轮胎税目，汽车轮胎不征收消费税。

2.

【答案】B

【解析】消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及从事卷烟批发和金银首饰零售业务的单位和个人。选项B：白酒在批发环节不征收消费税，所以从事白酒批发业务的商贸企业不属于消费税的纳税人。

3.

【答案】B

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。

4. A.0

B.9600

C.15600

D.12000

【答案】B

【解析】2017年10月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600(万元)。

5.

【答案】D

【解析】每标准条卷烟关税完税价格=300×10000÷400÷250=30(元)，每标准条卷烟进口关税=30×50%=15(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)/(1-消费税税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(30+15+0.6)÷(1-36%)=71.25(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+定额税)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(30+15+0.6)÷(1-56%)×56%×400×250÷10000+400×250×0.6÷10000=586.36(万元)。

6.

【答案】C

【解析】委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

7.

【答案】C

【解析】选项ABD实行从量定额计征消费税办法。

8.

【答案】A

【解析】选项ABC：委托加工的应税消费品属于消费税的征税范围，其中委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照受托方销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。

9.

【答案】C

【解析】委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接销售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。

10.

【答案】A

【解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。对于未缴的税款，应由纳税人(即委托方)甲企业补缴，受托方没有代收代缴义务，所以不需要对其进行罚款。

11.

【答案】B

【解析】木制一次性筷子属于消费税征税范围，对其逾期未退还的包装物押金也要并入销售额计征消费税。但竹制筷子和烫花木制筷子不属于消费税的征税范围，不征收消费税。该企业当月应缴纳消费税=15×5%+2.34÷(1+17%)×5%=0.85(万元)。