一、单项选择题
1.下列关于关税特点的说法，不正确的是( )。
A.征收的对象是进出境的货物和物品
B.关税是单一环节的价外税
C.有较强的涉外性
D.关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展
2.根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是( )。
A.关税的征税主体是国家
B.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收
C.关税是一种商品税
D.一国的关境和国境是一致的
3.在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于( )。
A.从价税
B.复合税
C.选择税
D.滑准税
4.下列各项中，不属于关税纳税义务人的是( )。
A.进口货物的收货人
B.出口货物的发货人
C.进出境物品的所有人
D.邮递方式出境物品的收件人
5.下列关税税率中，适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物的是( )。
A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率
6.某企业2016年2月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为( )万元。
A.6.6
B.12.6
C.12.64
D.13.24
7.下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是( )。
A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金
B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费
C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用
D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用
8.海关以进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法指的是( )。
A.倒扣价格估价方法
B.计算价格估价方法
C.相同货物的成交价格估价方法
D.类似货物的成交价格估价方法
9.根据关税的有关规定，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以( )为基础审查确定关税完税价格。
A.境外修理费和料件费
B.境外料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费
C.境外修理费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费
D.境外修理费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费
10.下列关于特殊进口货物关税完税价格的确定，不正确的是( )。
A.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费及复运进境的运输等费用审查确定完税价格
B.以租金方式对外支付的租赁进口货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息不予计入
C.租赁方式进口的货物中，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格
D.减税或者免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格
11.某企业2016年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2016年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币(下同)共35万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费4万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为10%，则该企业应缴纳关税( )万元。
A.3.5
B.3.8
C.4.2
D.4.3
12.2016年3月1日，某企业经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元，海关规定的监管年限为2年;2016年8月31日，该企业研发项目完成后，将已提折旧100万元的免税科研设备转让给另外一家企业。已知该设备的关税税率为20%，则该企业应补缴关税( )万元。
A.40
B.112
C.120
D.140
13.根据关税的有关规定，以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的( )计算运输及其相关费用、保险费。
A.1%
B.3%
C.1‰
D.3‰
14.纳税人出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税人进行价格磋商后，可以首先采用( )方法审查确定该货物的完税价格。
A.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格
B.同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格
C.根据境内生产相同货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格
D.按照合理方法估定的价格
15.关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款( )的比例按日征收。
A.1‰
B.3‰
C.0.3‰
D.0.5‰
16.某企业进口一批货物，价款30万元(折合人民币，下同)，运抵我国境内输入地点起卸前的运费及保险费1万元，报关后发现其中的20%有严重质量问题并将其退货，卖方为了补偿该企业，发送价值6.2万元(其中运抵我国境内输入地点起卸前运费及保险费0.2万元)的无代价抵偿物。已知进口关税税率为30%，则该企业应缴纳进口关税( )万元。
A.1.86
B.7.44
C.9.3
D.11.16
17.某企业2016年2月从境外先后进口两台A设备，设备的成交价格为每台10000美元，每次运抵我国境内输入地点起卸前发生运费及保险费合计均为600美元，采用复合计税的方法征收关税。已知1美元=6.2元人民币，每台A设备完税价格高于5000美元的，从量税为每台1000元，再征从价税5%。该企业2月进口设备应缴纳关税( )元。
A.2000
B.4572
C.6572
D.8572
18.依据关税的有关规定，出口货物的纳税义务人应当自出口货物运抵海关监管区后装货的( )，向货物出境地海关进行申报。
A.24小时以前
B.48小时以前
C.14日内
D.15日内
19.关税的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起( )内，向指定银行缴纳税款。
A.15日
B.25日
C.30日
D.60日
20.根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起( )内，向纳税义务人补征关税。
A.1年
B.3年
C.5年
D.10年
21.根据《海关法》规定，因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征税款的，自纳税义务人应缴纳税款之日起( )内，可以追征。
A.3年
B.5年
C.7年
D.10年
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】选项D：关税具有较强的涉外性，正是“涉外性”才使得关税对进出口贸易产生巨大的影响作用。
2.
【答案】D
【解析】一般情况下，一国的关境和国境是一致的，但当一个国家在境内设立自由贸易区或自由港时，国境大于关境;当几个国家结成关税同盟，组成统一的关境，实施统一的关税法令和统一的对外税则，只对来自或运往其他国家的货物进出共同关境征收关税时，国境小于关境。
3.
【答案】D
【解析】在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于滑准税。
4.
【答案】D
【解析】以邮递方式出境物品的寄件人或托运人为关税的纳税人。
5.
【答案】C
【解析】特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。
6.
【答案】C
【解析】该企业进口设备应缴纳的关税=(60+3)×(1+3‰)×20%=12.64(万元)。
7.
【答案】A
【解析】购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金不能计入到关税完税价格中。
8.
【答案】A
【解析】倒扣价格估价方法，是指海关以进口货物、相同或者类似进口货物在境内的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用后，审查确定进口货物完税价格的估价方法。
9.
【答案】A
【解析】运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定关税完税价格。
10.
【答案】B
【解析】选项B：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。
11.
【答案】C
【解析】运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=(35+3+4)×10%=4.2(万元)。
12.
【答案】C
【解析】该设备的关税完税价格=海关审定的该货物的原进口时的价格×[(1-补税时实际已进口的时间(月)÷(监管年限×12)]=800×[1-6÷(2×12)] =600(万元)，企业应补缴关税=600×20%=120(万元)。
13.
【答案】A
【解析】以境外边境口岸价格条件成交的铁路或者公路运输进口货物，海关应当按照境外边境口岸价格的1%计算运输及其相关费用、保险费。
14.
【答案】A
【解析】出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并且与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：(1)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格;(2)同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格;(3)根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用(包括直接费用和间接费用)、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格;(4)按照合理方法估定的价格。
15.
【答案】D
【解析】关税滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款0.5‰的比例按日征收,周末或法定节假日不予扣除。
16.
【答案】C
【解析】因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。该企业应缴纳进口关税=(30+1)×30%=9.3(万元)。
17.
【答案】D
【解析】这里是考查关税复合税应纳税额的计算。关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率。该企业进口设备应纳关税税额=2×1000+(10000+600)×6.2×2×5%=8572(元)。
18.
【答案】A
【解析】进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，应由进出口货物的纳税人向货物进(出)境地海关申报，海关很据税则归类和完税价格计算应缴纳的关税和进口环节代征税，并填发税款缴款书。
19.
【答案】A
【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款。
20.
【答案】A
【解析】根据《海关法》规定，进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。
21.
【答案】A
【解析】根据《海关法》规定，因纳税义务人违反规定而造成少征或者漏征税款的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内可以追征，并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。
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