一、单项选择题
1.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是( )。
A.个体工商户在境内开采天然气
B.外商投资企业在境内开采煤炭资源
C.境内某企业销售外购的金属矿
D.境内某盐场销售生产的井矿盐
2.下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是( )。
A.独立矿山
B.联合企业
C.其他收购未税矿产品的单位
D.自然人
3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是( )。
A.天然原油
B.水资源
C.人造石油
D.以未税原煤加工的洗选煤
4.根据资源税的有关规定，下列不属于征收资源税的是( )。
A.食用盐
B.海盐
C.湖盐
D.井矿盐
5.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，( )。
A.从高适用税率
B.从低适用税率
C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税
D.由财政部核定
6.某油田2016年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨交由关联单位对外销售，关联单位当月全部对外出售，不含税售价为9500元/吨。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月应缴纳资源税( )万元。
A.14.65
B.15.15
C.15.4
D.15.9
7.2016年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元(不含增值税)，出口离岸价格每立方米3.5元(不含增值税)，假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为( )万元。
A.7
B.37
C.42
D.67
8.某天然气开采企业2017年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税( )万元。
A.37.55
B.39.05
C.39.26
D.39.55
9.某煤矿2016年2月销售自产原煤取得不含税销售额200万元;另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨，当月对外销售洗选煤21万吨，每吨售价500元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿2016年2月应缴纳的资源税为( )万元。
A.16
B.856
C.688
D.684.8
10.某稀土矿2016年11月销售自采原矿1000吨，每吨单价900元(不含增值税，下同);销售自采稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。已知该稀土矿选矿比为1.67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7.5%，则该矿当月应纳资源税为( )元。
A.173101.5
B.14920.20
C.14601.31
D.144300
11.某粘土厂2017年3月开采粘土6000吨，对外销售4000吨，当地粘土资源税税率为2元/立方米，则该厂当月应纳资源税( )万元。
A.1.5
B.1.2
C.0.8
D.0.3
12.下列各项中，免征资源税的是( )。
A.稠油
B.高凝油
C.高含硫天然气
D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气
13.下列有关资源税的说法中，不正确的是( )。
A.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
B.其他收购单位收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税
C.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日前已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税
D.开采海洋或陆上油气资源的中外合作油气田，在2011年11月1日后已签订的合同继续缴纳矿区使用费，不缴纳资源税
14.某开采稀土矿的企业2016年1月销售自产的原矿1500吨，每吨单价900元(不含增值税，下同);销售自采的稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1700元。已知计算该企业稀土矿选矿比为1.54，按照市场法计算资源税，稀土矿资源税税率为7%，则该企业当月应纳资源税( )元。
A.149202
B.150021.3
C.211113.7
D.187201.3
答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项C：销售外购的金属矿，并没有开采，所以不需要在我国缴纳资源税。
2.
【答案】D
【解析】现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，自然人不能成为资源税的扣缴义务人。
3.
【答案】C
【解析】属于资源税征税范围的原油指的是开采的天然原油，不包括人造石油。
4.
【答案】A
【解析】征收资源税的包括海盐、湖盐、井矿盐等，不包括食用盐。
5.
【答案】A
【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量;未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。
6.
【答案】D
【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该油田当月应缴纳资源税=(100×8000+100×9000+100×9500)/10000×6%=15.9(万元)。
7.
【答案】C
【解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格(不含增值税)计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应缴纳资源税=3.5×200×6%=42(万元)。
8.
【答案】C
【解析】纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。平均价格=(100×3+80×4)/(100+80)=3.44(元/立方米)该企业当月应缴纳资源税=(100×3+80×4+10×3.44)×6%=39.26(万元)。
9.
【答案】C
【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以，该煤矿2016年2月应缴纳的资源税=200×8%+21×500×80%×8%=688(万元)。
10.
【答案】A
【解析】换算比=1650/(900×1.67)=1.0978
精矿销售额=1650×800+900×1000×1.0978=1320000+988020=2308020(元)
应纳资源税=2308020×7.5%=173101.5(元)。
11.
【答案】C
【解析】该厂应纳资源税=4000×2÷10000=0.8(万元)。
12.
【答案】D
【解析】对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。
13.
【答案】D
【解析】开采海洋油气资源的自营油气田，自2011年11月1日起缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费。
14.
【答案】C
【解析】换算比=1700/(900×1.54)=1.2266;精矿销售额=1700×800+900×1500×1.2266=3015910(元);应纳资源税=3015910×7%=211113.7(元)。
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