一、单项选择题
1.根据印花税的规定，下列各项凭证中，不属于权利、许可证照的是( )。
A.房屋产权证
B.工商营业执照
C.税务登记证
D.商标注册证
2.根据印花税的相关规定，下列表述正确的是( )。
A.多贴印花税票者，不得申请退税，但可以申请下期抵扣
B.不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税
C.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金不需要缴纳印花税
D.企业与主管部门签订的租赁承包合同应按“财产租赁合同”缴纳印花税
3.根据印花税的相关规定，下列属于印花税纳税义务人的是( )。
A.合同保证人
B.合同担保人
C.合同当事人
D.合同鉴定人
4.2014年10月，甲企业和乙企业签订一份货物购销合同，合同注明甲向乙销售货物一批，货物价值为300000元，当月已按规定贴花。2014年11月甲企业实际向乙企业发出500000元的货物，经双方协商，按实际发出货物金额将合同中金额进行了修改。已知购销合同印花税税率为0.3‰。则甲企业2014年11月针对该合同应补缴印花税( )元。
A.0
B.60
C.150
D.240
5.2014年10月，甲企业和乙企业签订一份建设工程勘察设计合同，合同约定勘察设计费用为250000元，因某些原因，该合同未履行。已知建设工程勘察设计合同印花税税率为0.5‰。则甲企业2014年10月应缴纳印花税( )元。
A.0
B.62.5
C.75
D.125
6.2014年11月，甲企业签订了两份加工承揽合同：受托为乙企业加工一批产品，合同注明甲企业提供原材料20万元，并向乙企业收取加工费10万元;受托为丙企业加工一批料件，合同注明丙企业提供原材料16万元，甲企业提供辅料4万元、收取加工费6万元。已知购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。甲企业当月应缴纳印花税( )元。
A.93
B.152
C.160
D.200
7.甲建筑公司与乙企业签订一份建筑安装工程承包合同，合同上注明承包金额为1200万元，施工期间，甲公司将其中300万元的安装工程分包给丙安装公司，并签订了分包合同。已知建筑安装工程承包合同印花税税率为0.3‰。甲建筑公司应缴纳印花税( )元。
A.2700
B.3600
C.4500
D.7500
8.甲商贸企业与乙运输公司签订了一份货物运输合同，由乙公司将货物从南京运输到北京，合同注明：货物价款为100万元，运输费用30万元，装卸费5万元。已知货物运输合同印花税税率为0.5‰，则乙运输公司应缴纳印花税( )元。
A.150
B.175
C.650
D.675
9.甲乙双方签订了一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。已知仓储保管合同印花税税率为1‰，则甲乙双方共应缴纳印花税( )元。
A.100
B.200
C.2550
D.5100
10.某企业2014年1月与银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同注明2014年流动资金最高限额为400万元。当年发生借款6笔，其中借款金额为50万元的有两笔，借款金额为100万元的有3笔，借款金额为300万元的1笔。上述借款在2014年内均在规定的期限和最高限额内随借随还，且每笔借款均未签订新合同。已知借款合同印花税税率为0.05‰。则该企业上述业务应缴纳印花税( )元。
A.50
B.150
C.200
D.350
11.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。针对上述业务，甲企业应缴纳印花税( )元。
A.500
B.550
C.605
D.545
12.甲企业2014年10月从某金融公司以融资租赁的方式租入一台机器设备，双方签订融资租赁合同，合同约定甲企业每年支付租金100万元，租期为10年。已知该金融公司购入该设备时支付的价款为900万元，财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰，甲企业上述业务应缴纳印花税( )元。
A.50
B.500
C.9000
D.10000
13.2014年11月，甲服装厂办理综合财产保险一份，与保险公司签订合同，保额500000元，合同约定保险费25000元;同月甲服装厂将一项专利权转让，签订转让合同，合同约定转让金额为10000元，双方约定次月收取款项。已知：财产保险合同印花税税率为1‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。甲服装厂2014年11月应缴纳印花税( )元。
A.28
B.30
C.528
D.530
14.2014年11月，甲企业作为受托方与乙企业签订技术开发合同一份，合同约定技术开发金额共计200万元，研究开发经费与报酬金额之比为3：1。已知技术合同印花税税率为0.3‰，甲企业2014年11月应缴纳印花税( )元。
A.150
B.300
C.450
D.600
15.2014年11月，甲公司成立，领取了工商营业执照、税务登记证、土地使用证和房屋产权证各一件。记载资金的账簿注明实收资本100万元，资本公积20万元。当月新启用其他营业账簿6本。已知记载资金的营业账簿的印花税税率为0.5‰。甲公司2014年11月应缴纳印花税( )元。
A.600
B.630
C.645
D.650
16.某电厂与某水运公司签订一份运输保管合同，合同载明的费用为500000元(运输费和保管费未分别记载)。货物运输合同的印花税税率为0.5‰，仓储保管合同的印花税税率为1‰，该项合同双方各应缴纳的印花税税额为( )元。
A.0
B.250
C.500
D.750
17.某金融机构2015年4月发生下列业务：与某企业签订融资租赁合同，租金合计1000万元;与某小型企业签订借款合同，借款金额为300万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，借款合同印花税税率为0.05‰。针对上述业务该金融机构应缴纳印花税( )元。
A.500
B.650
C.10150
D.10000
18.如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大，超过( )元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
A.200
B.250
C.500
D.1000
19.印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理;其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存( )年。
A.1
B.3
C.5
D.8
20.对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，由纳税人( )后及时办理贴花完税手续。
A.在订货会所在地
B.回其所在地
C.在购买方所在地
D.自行确定地点
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】C
【解析】权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等，不包括税务登记证。
2.
【答案】B
【解析】选项A：多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用;选项C：企业其他会计科目记载的资金转为实收资本或资本公积的资金按规定贴花;选项D：企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。
3.
【答案】C
【解析】对于同一凭证，如果由两方或者两方以上当事人签订并各执一份，各方均为纳税人，应当由各方就所持凭证的各自金额贴花。所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括担保人、证人、鉴定人。
4.
【答案】B
【解析】已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。甲企业2014年11月应补缴印花税=(500000-300000)×0.3‰=60(元)。
5.
【答案】D
【解析】纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。2014年10月甲企业应缴纳印花税=250000×0.5‰=125(元)。
6.
【答案】C
【解析】加工承揽合同：(1)对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花;若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。(2)对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。甲企业应缴纳印花税=(20×10000×0.3‰+10×10000×0.5‰)+(4+6)×10000×0.5‰=110+50=160(元)。
7.
【答案】C
【解析】建筑安装工程总承包合同和分包合同都要按照“建筑安装工程承包合同”贴花，甲建筑公司应缴纳印花税=(1200+300)×0.3‰×10000=4500(元)。
8.
【答案】A
【解析】货物运输合同的印花税计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。乙运输公司应缴纳印花税=30×0.5‰×10000=150(元)。
9.
【答案】B
【解析】仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用(即保管收入)。甲乙双方共应缴纳印花税=10×1‰×10000×2=200(元)。
10.
【答案】C
【解析】借贷双方签订的流动资金周转性借款合同只以其规定的最高限额为印花税计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。则该企业应缴纳印花税=400×10000×0.05‰=200(元)。
11.
【答案】D
【解析】对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545(元)。
12.
【答案】B
【解析】对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税。甲企业应缴纳印花税=100×0.05‰×10×10000=500(元)。
13.
【答案】B
【解析】财产保险合同的印花税计税依据为支付(收取)的保险费，不包括所保财产的金额。专利权转让合同，应按产权转移书据贴花。甲服装厂2014年11月应缴纳印花税=25000×1‰+10000×0.5‰=25+5=30(元)。
14.
【答案】A
【解析】技术合同的印花税计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费，研究开发经费不作为计税依据。甲企业2014年11月应缴纳印花税=200×10000×1/4×0.3‰=150(元)。
15.
【答案】C
【解析】工商营业执照、土地使用证和房屋产权证按件贴花;营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额;其他营业账簿的计税依据为应税凭证件数。甲公司2012年11月应缴纳印花税=5×3+(100+20)×10000×0.5‰+6×5=645(元)。
16.
【答案】C
【解析】同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花;未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。该项合同双方各自应缴纳印花税=500000×1‰=500(元)。
【知识点】268
17.
【答案】A
【解析】融资租赁合同应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税;自2014年11月1日至2017年10月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该金融机构应缴纳印花税=1000×0.05‰×10000=500(元)。
18.
【答案】C
【解析】如果一份印花税应税凭证的应纳税额数量比较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。
19.
【答案】A
【解析】印花税应税凭证的保存期限，凡国家已有明确规定的，按规定办理;其他应税凭证应在履行纳税义务完毕后保存1年。
20.
【答案】B
【解析】印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续。
编辑推荐：
下载Word文档
温馨提示：因考试政策、内容不断变化与调整，长理培训网站提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！ (责任编辑：长理培训)
点击加载更多评论>>