一、单项选择题
1.根据契税的有关规定，下列说法中，不正确的是( )。
A.契税的征税对象为发生权属转移的土地和房屋
B.转让房产的单位和个人需要缴纳契税
C.契税属于财产转移税
D.土地、房屋产权未发生转移的，不征收契税
2.根据契税的有关规定，下列行为不属于契税征税范围的是( )。
A.国有土地使用权出让
B.国有土地使用权转让
C.房屋买卖
D.房屋出租
3.下列行为中，承受方应计算缴纳契税的是( )。
A.以抵债方式取得土地使用权
B.以相等价格交换房屋
C.经国务院批准实施债权转股权的企业，债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属
D.以自有房产作股投入本人经营企业
4.国有企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属( )。
A.免征契税
B.减半征收契税
C.不征收契税
D.照章征收契税
5.纳税人发生下列行为，免征契税的是( )。
A.以实物交换房屋
B.以获奖方式取得房屋产权
C.同一公司所属全资子公司之间土地、房屋权属的划转
D.买房用来翻建新房
6.契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%，具体执行税率，由( )在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。
A.财政部
B.国家税务总局
C.各省、自治区、直辖市税务机关
D.各省、自治区、直辖市人民政府
7.2017年8月，李某以价值40万元(不含增值税，下同)的字画和价值60万元的房屋与张某一套价值150万元的房产进行交换，李某另支付差价款50万元。已知，当地契税税率为5%，则李某应缴纳契税( )万元。
A.1
B.3
C.5
D.4.5
8.甲企业将一套价值160万元(不含增值税，下同)的房屋给乙企业用以抵偿140万元的债务，甲企业取得乙企业支付的差价款20万元。已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税( )万元。
A.1
B.7
C.8
D.10
9.甲企业破产清算时将其账面价值1800万元的房产以2000万元的价格转让给非债权人乙企业，乙企业与原甲企业80%的职工签订了服务年限为5年的劳动用工合同。已知，当地契税适用税率5%，则乙企业应缴纳契税( )万元。
A.50
B.100
C.0
D.45
10.甲企业于2017年10月从某房地产开发企业处购置一栋办公楼，合同中注明办公楼总价款1500万元(不含增值税，下同)。甲企业采取分期付款的方式，分五年支付，每年付款300万元，当年购买时支付价款300万元。甲企业应缴纳契税( )万元。(契税适用税率3%)
A.9
B.18
C.36
D.45
11.甲企业购买乙企业一处闲置的房产，合同上注明土地使用权价款2000万元(不含增值税，下同)，厂房和附着物价款共计1500万元。已知，当地契税适用税率5%，则甲企业应缴纳契税( )万元。
A.100
B.175
C.75
D.200
12.某有限责任公司系某非公司制企业按规定整体改建而成，承受原企业价值1000万元的土地、房屋权属;以债权人身份接受某破产企业价值300万元的房产抵偿债务，随后将此房产作价投资于另一企业。已知当地契税适用税率为5%，该有限责任公司上述业务应缴纳契税( )万元。
A.0
B.15
C.50
D.65
13.甲企业将原值为28万元的房产作价30万元投资于乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以40万元的价格转让给丙企业，当地契税税率为3%，则下列表述正确的是( )。
A.甲企业应缴纳契税2.1万元
B.乙企业应缴纳契税0.84万元
C.丙企业应缴纳契税1.2万元
D.丙企业应缴纳契税0.9万元
14.刘某于2017年5月购买一栋别墅，成交价格950万元(不含增值税，下同)，另按照与房地产开发公司的合同约定支付别墅装修费用150万元。已知，当地契税税率为3%，则刘某应缴纳契税( )万元。
A.28.5
B.29.5
C.30
D.33
15.2017年6月，甲企业将其闲置的办公楼以800万元的价格(不含增值税，下同)出售给乙企业，该办公楼原值1000万元，已计提折旧300万元。已知，当地契税税率为4%。下列关于契税的处理，正确的是( )。
A.甲企业应缴纳契税28万元
B.甲企业应缴纳契税32万元
C.乙企业应缴纳契税28万元
D.乙企业应缴纳契税32万元
16.某学校2017年11月以4000万元的成交价格(不含增值税)购入一幢商品房作为教学楼使用。已知，当地契税税率为3%。该学校应缴纳契税( )万元。
A.0
B.60
C.120
D.180
17.2017年3月，我国公民甲某的住房被市人民政府按有关规定征收，甲某选择货币补偿用以重新购置房屋，共获得补偿款75万元，5月购入一套房屋支付价款100万元(不含增值税)。已知，当地契税适用税率为4%，则甲某应缴纳契税( )万元。
A.1
B.3
C.4
D.6
18.王某于2017年1月购买了一套面积为70平方米的普通住房作为家庭唯一的住房，按成交价格支付价款40万元(不含增值税，下同)。2017年8月，王某又买了一套面积为95平方米的住房，按成交价格支付价款60万元。该地区契税税率为5%，则王某在2017年总共应缴纳契税( )万元。
A.5
B.1.6
C.3.4
D.1
19.下列各项中，契税的计税依据由征收机关核定的是( )。
A.土地使用权出售
B.土地使用权交换
C.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的
D.土地使用权赠与
20.2017年2月，甲房地产开发公司为进行融资与乙金融租赁公司签订售后回租合同，合同中注明，甲公司将仓库销售给乙公司，销售收入1000万元，然后甲公司将该仓库租回使用，租赁期为10个月，每月支付租金110万元。10个月后该仓库由甲公司以1万元购回。根据契税的有关规定，下列关于上述业务的处理，正确的是( )。(假设当地适用契税税率为3%，本题不考虑增值税)
A.甲公司上述业务需缴纳契税33.03万元
B.甲公司上述业务需缴纳契税0.03万元
C.乙公司上述业务不需要缴纳契税
D.乙公司上述业务需缴纳契税30万元
21.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起( )日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
A.30
B.15
C.10
D.5
22.位于甲县的A公司从位于乙县的B公司购买一栋位于丙县的办公楼，根据契税的有关规定，A公司应向( )的契税征收机关办理纳税申报。
A.甲县
B.乙县
C.甲县或乙县
D.丙县
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】选项B：契税由财产承受人缴纳，承受房产的一方才需要缴纳契税。
2.
【答案】D
【解析】选项D：房屋出租不涉及房屋产权转移，不属于契税的征税范围。
3.
【答案】A
【解析】选项BCD：免征契税。
4.
【答案】A
【解析】国有、集体企业整体出售，被出售企业法人予以注销，并且买受人按照规定妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于3年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税。
5.
【答案】C
【解析】同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
6.
【答案】D
【解析】契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%，具体执行税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内，根据本地区的实际情况确定。
7.
【答案】D
【解析】房屋交换，计税依据为所交换房屋的价格差额，实物交换房屋，视同房屋买卖，照章缴纳契税。李某应缴纳契税=(40+50)×5%=4.5(万元)。
8.
【答案】C
【解析】以房产抵债，视同房屋买卖，应由产权承受人按照房屋现值缴纳契税。乙企业应缴纳契税=(140+20)×5%=8(万元)。
9.
【答案】A
【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施破产后，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，减半征收契税。乙企业应缴纳契税=2000×5%×50%=50(万元)。
10.
【答案】D
【解析】采取分期付款方式购买房屋及其附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税。甲企业应缴纳契税=1500×3%=45(万元)。
11.
【答案】B
【解析】对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税，甲企业应缴纳契税=(2000+1500)×5%=175(万元)。
12.
【答案】A
【解析】非公司制企业，按照《中华人民共和国公司法》的规定，整体改建为有限责任公司(含国有独资公司)或股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税;企业依照有关法律、法规规定实施破产，债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属，免征契税;以房产投资，视同房屋买卖，由产权承受方按投资房产价值或房产买价缴纳契税，该有限责任公司作为投资方不需要缴纳契税。
13.
【答案】C
【解析】乙企业应缴纳契税=30×3%=0.9(万元);丙企业应缴纳契税=40×3%=1.2(万元)。
14.
【答案】D
【解析】房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。刘某应缴纳契税=(950+150)×3%=33(万元)。
15.
【答案】D
【解析】契税的纳税人是产权承受方;房屋买卖，契税的计税依据为成交价格。乙企业应缴纳契税=800×4%=32(万元)。
16.
【答案】A
【解析】国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研、军事设施的，免征契税。
17.
【答案】A
【解析】居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。甲某应缴纳契税=(100-75)×4%=1(万元)。
18.
【答案】B
【解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税，所以王某2017年1月购买一套价值40万元的面积为70平方米的家庭唯一普通住房，应缴纳契税=40×1%=0.4(万元)。对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税，王某购买第二套住房应缴纳契税=60×2%=1.2(万元)。2017年王某总共应缴纳契税=0.4+1.2=1.6(万元)。
19.
【答案】D
【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其契税的计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
20.
【答案】D
【解析】对金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征收契税。对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。甲公司上述业务不需要缴纳契税。乙公司上述业务应缴纳契税=1000×3%=30(万元)。
21.
【答案】C
【解析】契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
22.
【答案】D
【解析】契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。
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