一、单项选择题
1.下列企业为企业所得税法所称居民企业的是( )。
A.依照香港地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
B.依照英国法律成立且实际管理机构在香港地区，且有来源于我国境内所得的企业
C.依照英国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立机构、场所的企业
D.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业
2.根据企业所得税法的相关规定，下列说法错误的是( )。
A.销售货物所得，按照机构所在地为所得来源地
B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定所得来源地
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定
3.根据企业所得税法的相关规定，下列企业中，减按10%的税率征收企业所得税的是( )。
A.年应纳税所得额小于20万元的小型微利企业
B.国家重点扶持的高新技术企业
C.创业投资企业
D.取得的境内所得与境内所设机构、场所没有实际联系的非居民企业
4.下列关于企业所得税收入确认时间的说法中，不正确的是( )。
A.股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现
B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现
C.特许权使用费收入，按照收到特许权使用费的日期确认收入的实现
D.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
5.根据企业所得税法的相关规定，企业外购货物用于下列情形的，不应当视同销售确认收入的是( )。
A.作为原材料投入生产
B.奖励给职工
C.移送至境外分公司用于继续加工
D.抵偿债务
6.下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点税收政策说法错误的是( )。
A.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税
B.对香港市场投资者(企业)投资上交所上市A股取得的转让差价所得，暂免征收所得税
C.对香港市场投资者(企业)投资上交所上市A股取得的股息红利所得，执行按持股时间实行差别化征税政策
D.对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税
7.我国境内的核力发电企业2016年实际支出的合理工资、薪金总额为500万元，职工福利费实际支出72万元，拨缴的工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费15.5万元，其中单独核算的操纵员培养费为5万元，该企业在计算2016年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为( )万元。
A.0
B.2
C.6
D.8
8.下列符合企业所得税佣金扣除规定，可以在企业所得税税前全额扣除的佣金是( )。
A.甲企业销售给乙企业1000万元货物，签订合同并收取款项后，甲企业支付乙企业采购科长40万元
B.甲生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易300万元，甲企业以18万元转账支票支付丁公司佣金
C.丙生产企业委托丁中介公司介绍客户，成功与丁介绍客户交易500万元，丙企业以20万元现金支付丁公司佣金
D.乙企业支付某中介个人0.5万元佣金，以酬劳其介绍成功10万元的交易(签订合同)
9.2013年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2016年11月，A企业将持有B企业的股权60%进行转让，取得收入600万元，剩余40%进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业对应的留存收益为400万元。则A企业应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.125
B.85
C.25
D.100
10.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是( )。
A.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，不得税前扣除
B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除
C.委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用，不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除
D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除
11.符合下列各项年度关联交易金额的企业，不属于应当准备本地文档是( )。
A.有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过1亿元
B.金融资产转让金额超过1亿元
C.无形资产所有权转让金额超过1亿元
D.其他关联交易金额合计超过4000万元
12.下列所得，不属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的是( )。
A.出版社的专业作者撰写、编写的作品，由本社以图书的形式出版取得的所得
B.退休人员再任职取得的所得
C.任职于杂志社的记者在本单位杂志上发表作品取得的所得
D.个人在公司任职并兼任董事取得的董事费所得
13.美国人约翰，在中国境内无住所，同时在中国境内、境外机构担任职务，2016年7月7日来华，11月11日离开。期间因工作原因，曾于9月20日离境，10月4日返回。在计算个人所得税时，2016年约翰在中国境内实际工作天数为( )天。
A.109
B.115
C.111
D.113
14.2016年9月中国公民李刚在美国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，按美国税法规定缴纳了个人所得税4400元;另外在美国取得稿酬收入折合人民币20000元，按照美国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，李刚应在我国补缴个人所得税( )元。
A.760
B.1160
C.1240
D.2000
15.中国公民李某2016年12月取得全年一次性奖金36000元，当月另取得工资收入4000元，李某当月应计算缴纳的个人所得税为( )元。
A.15
B.210
C.3495
D.3510
16.根据个人所得税的有关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经( )审核批准。
A.国家税务总局
B.省级人民政府
C.省级税务机关
D.县以上税务机关
17.关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述不正确的是( )。
A.拍卖购买的古董花瓶，原值为购买该古董花瓶时实际支付的价款
B.拍卖受赠获得的物品，原值为受赠该物品时发生的相关税费
C.拍卖祖传的藏品，原值为拍卖时发生的费用
D.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该物品实际支付的价款及相关税费
18.根据个人所得税法的规定，下列各项中，不予免征个人所得税的是( )。
A.军人的转业费、复员费
B.保险赔款
C.国债和国家发行的金融债券利息
D.县级人民政府颁发的环境保护奖金
19.下列关于职工取得量化资产的个人所得税税务处理的表述中，说法不正确的是( )。
A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税
B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利所得，按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税
20.根据个人所得税的有关规定，下列表述正确的是( )。
A.律师事务所支付给雇员(包括律师事务所的投资者)的所得，按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税
B.作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用的，律师当月的分成收入按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税
C.兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，按照“劳务报酬所得”应税项目征收个人所得税
D.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按劳务报酬所得项目负责代扣代缴个人所得税
答案与解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】选项BC：依据外国(地区)法律成立，实际管理机构不在我国境内，且有来源于我国境内所得的企业或在中国境内设立机构、场所的企业，为我国的非居民企业;选项D：不属于我国企业所得税的纳税人。
2.
【答案】A
【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。
3.
【答案】D
【解析】选项A：年应纳税所得额小于20万元的小型微利企业适用的企业所得税税率为20%，其所得减按50%计入应纳税所得额。选项B：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。选项C：创业投资企业应按25%的税率征收企业所得税。选项D：在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，按照10%的税率缴纳企业所得税。
4.
【答案】C
【解析】特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。
5.
【答案】A
【解析】选项A：资产所有权未转移，属于内部处置资产，在企业所得税的计算中，不视同销售确认收入。
6.
【答案】C
【解析】对香港市场投资者(企业)投资上交所上市A股取得的股息红利所得，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10%的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。
7.
【答案】C
【解析】职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元;工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际发生14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元;职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，单独核算的操纵员培养费可以作为企业的发电成本在税前全额扣除，其剩余的职工教育经费与扣除限额作比较，实际发生10.5万元，可以据实扣除。应调整的应纳税所得额=2+4=6(万元)。
8.
【答案】D
【解析】选项A不属于佣金支出;选项B超过了5%佣金支出的标准;选项C采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式;选项D符合税法扣除规定。
9.
【答案】B
【解析】A企业转让部分投资额为500×60%=300(万元)，撤资部分的投资额为500×40%=200(万元)，转让部分应确认所得=600-300=300(万元)，撤资部分应确认所得为400-200-400×40%=40(万元)，则A企业应确认的所得=300+40=340(万元)，应缴纳企业所得税=340×25%=85(万元)。
10.
【答案】C
【解析】选项A：出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10%;选项B：因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定税前扣除;选项D：开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除。
11.
【答案】A
【解析】年度关联交易金额符合下列条件之一的企业，应当准备本地文档：
(1)有形资产所有权转让金额(来料加工业务按照年度进出口报关价格计算)超过2亿元。
(2)金融资产转让金额超过1亿元。
(3)无形资产所有权转让金额超过1亿元。
(4)其他关联交易金额合计超过4000万元。
12.
【答案】A
【解析】选项A：应按稿酬所得税目计算个人所得税。
13.
【答案】D
【解析】对于在中国境内外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，按照规定在计算其在境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算在华实际工作天数。2016年约翰在中国境内实际工作天数=24.5+31+19.5+27.5+10.5=113(天)。
14.
【答案】C
【解析】特许权使用费所得在我国应缴纳个人所得税=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，稿酬所得在我国应缴纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)，抵免限额=6400+2240=8640(元)>4400+3000=7400(元)，所以回国后，李刚应在我国补缴个人所得税=8640-7400=1240(元)。
15.
【答案】D
【解析】李某取得全年一次性奖金适用的税率和速算扣除数：36000÷12=3000(元)，适用的税率为10%，速算扣除数为105元。李某当月取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=36000×10%-105=3495(元)，当月工资收入应缴纳的个人所得税=(4000-3500)×3%=15(元)，李某当月应计算缴纳的个人所得税=3495+15=3510(元)。
16.
【答案】C
【解析】个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，须报经省级税务机关审核批准。
17.
【答案】C
【解析】拍卖祖传的藏品，原值为收藏该藏品而发生的费用。
18.
【答案】D
【解析】省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，免征个人所得税。
19.
【答案】B
【解析】选项B：职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。
20.
【答案】D
【解析】选项A：律师事务所支付给雇员(包括律师及行政辅助人员，但“不包括”律师事务所的投资者)的所得，按照“工资、薪金所得”应税项目征收个人所得税;选项B：作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用(如交通费、资料费、通信费及聘请人员等费用)的，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税;选项C：兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴个人所得税时，不再减除费用扣除标准，以收入全额(取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额)直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
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