一、单项选择题
1、下列各项支出，可在企业所得税税前扣除的是( )。
A、企业之间支付的管理费用
B、非银行企业内营业机构之间支付的利息
C、企业依据法律规定提取的环境保护专项资金
D、烟草企业的烟草广告费和烟草宣传费
2、根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是( )。
A、中药材的种植所得免征企业所得税
B、符合条件的创投企业可以按照投资额的85%在股权持有满1年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额
C、符合条件的高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率
D、海水养殖所得减半征收企业所得税
3、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理的说法，正确的是( )。
A、开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除
B、因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10%在税前扣除
C、企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除
D、开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除
4、2017年10月某房地产公司委托房产经纪公司销售房产，采取基价并实行超基价双方分成方式，约定由房地产公司、经纪公司与购买方三方签订销售合同，12月31日收到经纪公司的代销清单显示销售总金额12000万元，其中基价为7000万元，超基价部分应分给经纪公司500万元。根据企业所得税相关规定，房地产公司应确认销售收入( )万元。
A、5000
B、7500
C、7600
D、12000
5、某非居民企业其在中国境内设立机构场所，因会计核算不健全，不能正确核算收入总额，但成本费用总额100万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为25%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税( )万元。
A、10
B、8.33
C、7.54
D、6.34
6、2016年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%的股权。2017年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是( )。
A、A企业取得投资转让所得100万元
B、A企业应确认投资的股息所得400万元
C、A企业应确认的应纳税所得额为-20万元
D、A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元
7、根据企业所得税法的规定，下列关于资产的税务处理的表述，不正确的是( )。
A、企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础
B、固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产
C、停止使用的固定资产，应当自停止使用月份起停止计提折旧
D、企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，固定资产的预计净残值一经确定，不得变更
8、某企业2017年取得产品销售收入800万元，结转销售成本500万元，发生销售费用150万元(其中广告费支出125万元)，管理费用30万元，营业外支出20万元(其中，税收滞纳金3万元，通过政府机关向贫困地区捐款17万元)，准予扣除的税费为10万元。则该企业2017年应缴纳企业所得税( )万元。
A、19.23
B、30.17
C、26.05
D、26.80
9、2017年某居民企业收入总额为3000万元(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2017年该企业应缴纳企业所得税( )万元。
A、25
B、50
C、75
D、100
10、某国有企业2016年11月接受捐赠一台生产设备，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元。2017年6月进行股份制改制时将其出售，售价为260万元，出售时的清理费用为3万元，按税法规定已计提折旧4万元;假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2017年就该转让收入应缴纳企业所得税( )万元。
A、75
B、12.5
C、87.5
D、15.25
11、某高新技术企业适用企业所得税税率为15%，2017 年 8 月依照法院裁定将其代持有的面值200 万元的限售股，通过证券登记结算公司变更到实际持有人名下，应缴纳的企业所得税为( )万元。
A、30
B、50
C、25.5
D、0
12、某玻璃加工厂，资产总额220万元，税务机关对其2017年经营业务进行检查时发现产品销售收入为80万元、转让国债收入10万元、国债利息收入3万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2017年该玻璃加工厂应缴纳企业所得税( )万元。
A、2.5
B、2.62
C、3.38
D、2.03
13、甲企业2017年3月1日向乙公司借入经营性资金500万元，借款期1年，当年支付利息费用28万元。假定当年银行同期同类贷款年利息率为6%，不考虑其他纳税调整事项，该甲企业在计算2017年应纳税所得额时，纳税调整金额为( )万元。
A、25
B、5
C、10
D、3
14、2017年8月甲企业以吸收方式合并乙企业，合并业务符合特殊性税务处理条件。合并时乙企业净资产账面价值1100万元，市场公允价值1300万元，弥补期限内的亏损70万元，年末国家发行的最长期限的国债利率为4.5%。2017年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。
A、3.15
B、49.50
C、58.50
D、70.00
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
2、
【正确答案】 B
【答案解析】 符合条件的创投企业，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项A，审核后可以扣除;选项B， 企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项C，企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。
4、
【正确答案】 D
【答案解析】 采取基价并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订购销合同或协议，或企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中扣减。所以，房地产公司应确认销售收入为12000万元。
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 应纳税所得额=成本费用总额÷(1-经税务机关核定的利润率)×经税务机关核定的利润率=100÷(1-25%)×25%=33.33(万元)
应缴纳企业所得税=33.33×25%=8.33(万元)
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。投资转让所得=600-500=100(万元)。
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计提折旧。
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 广告费税前扣除限额=800×15%=120(万元)<125(万元)，所以准予扣除的广告费为120万元。会计利润=800-500-150-30-20-10=90(万元)，准予扣除的捐赠限额=90×12%=10.8(万元)。税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额=800-500-150+(125-120)-30-10.8-10=104.2(万元);或者应纳税所得额=90+(125-120)+(17-10.8)+3=104.2(万元);应缴纳企业所得税=104.2×25%=26.05(万元)。
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 符合条件的居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
应纳税额=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(万元)
10、
【正确答案】 D
【答案解析】 该国有企业2017年就该转让收入应缴纳企业所得税=[260-(200-4)-3]×25%=15.25(万元)
11、
【正确答案】 D
【答案解析】 税法规定，依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。
12、
【正确答案】 C
【答案解析】 成本费用无法核实，按照应税收入额核定计算所得税。国债利息收入免征企业所得税。应纳所得税额=(80+10)×15%×25%=3.38(万元)。
13、
【正确答案】 D
【答案解析】 可以扣除的利息费用=500×6%×10÷12=25(万元)。
利息费用调增应纳税所得额=28-25=3(万元)
14、
【正确答案】 C
【答案解析】 可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。2017年甲企业弥补乙企业的亏损额=1300×4.5%=58.50(万元)
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