一、单项选择题
1、国际税收的实质是( )。
A、跨国集团间的收入分配关系的协调
B、跨国企业间的税收分配关系和税收协调关系
C、国家内部的税收分配关系和税收协调关系
D、国家之间的税收分配关系和税收协调关系
2、下列关于国际税收的表述中，不正确的是( )。
A、国际重复征税、国际双重不征税、匡际避税与反避税、国际税收合作是常见的国际税收问题和税收现象
B、国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础
C、国际税收中性原则可以从来源国和居住国两个角度进行衡量
D、国际税收的基本原则分为单一课税原则和国际税收中性原则两类
3、下列各项中，按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用的是( )。
A、地域管辖权
B、居民管辖权
C、公民管辖权
D、国籍管辖权
4、两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议，是指( )。
A、税收饶让协定
B、国际税收协定
C、避免对所得双重征税协定
D、税收管辖权的协定
5、下列关于受益所有人的表述，不正确的是( )。
A、受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人
B、缔约对方政府一般不能直接判定具有“受益所有人”身份
C、缔约对方居民个人一般可以直接判定具有“受益所有人”身份
D、缔约对方国家对有关所得不征税或免税，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定
6、2017年甲居民企业(经认定为高新技术企业)从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为( )万元。
A、12.5
B、15
C、20
D、25
7、下列关于国际避税的表述中，不正确的是( )。
A、国际避税地是指能够为纳税人提供某种合法避税机会的国家和地区
B、一般可以把国际避税地粗分为4大类
C、国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区
D、瑞士和巴拿马属于规定大量税收优惠的国家
8、下列表述中，不符合《中新协定》修订相关规定的是( )。
A、非专门从事国际运输业务的企业，以其拥有的船舶或飞机经营国际运输业务取得的收入属于国际运输收入
B、演艺人员活动不包括会议发言
C、中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所，不构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构
D、为其他国际运输企业代售客票取得的收入应作为国际运输收入的一部分
二、多项选择题
1、在国际税收中，自然人居民身份的判定标准有( )。
A、住所标准
B、居所标准
C、停留时间标准
D、家庭所在地标准
E、经济活动中心标准
2、在国际税收中，常设机构利润范围的确定方法有( )。
A、分配法
B、归属法
C、核定法
D、引力法
E、独立计算法
3、下列有关税收抵免制度的表述中，正确的有( )。
A、境外税额抵免分为直接抵免和间接抵免
B、税收协定规定定率饶让抵免的，饶让抵免限额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税税额的数额
C、若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损可以用以后年度境内盈利重复弥补
D、企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续3个纳税年度延续抵免
E、如果企业境内未亏损，境外盈利分别来自多个国家，则弥补境内亏损时，企业可以自行选择弥补境内亏损的境外所得来源国家顺序
4、《UN税收协定范本》与《OECD税收协定范本》在内容上主要存在以下( )差异。
A、《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围
B、《UN税收协定范本》缩小了常设机构的范围
C、《UN税收协定范本》对从事国际船舶运输的所得制定了可供选择的条款
D、《UN税收协定范本》对特许权使用费作出了有利于地域管辖权的规定
E、《UN税收协定范本》对个人劳务所得作出了有利于地域管辖权的规定
5、依据中国与新加坡签定的税收协定，贷款人分担债务人公司风险的判定因素有( )。
A、该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付
B、所签订的贷款合同对偿还日期作出明确的规定
C、利息的支付水平取决于公司的利润
D、债务人支付给债权人高额利息
E、债权人将分享公司的任何利润
6、以下属于国际避税方法的有( )。
A、利用税收协定避税
B、利用资本弱化避税
C、利用信托转移财产避税
D、利用税收饶让避税
E、利用错配安排进行避税
7、下列关于国际税收合作的说法，正确的有( )。
A、保险公司之间的补偿再保险合同无需开展尽职调查
B、金融资产管理公司不属于金融机构
C、存款账户和托管账户属于金融账户
D、上市公司及其关联机构不属于消极非金融机构
E、控制是指直接或者间接拥有机构80%以上的股权和表决权
8、下列关于国际税收合作的相关表述，正确的有( )。
A、政策性银行为执行政府决定开立的账户无需开展尽职调査
B、上一公历年度余额不超过1000美元的休眠账户无需开展尽职调査
C、存量个人账户包括低净值账户和高净值账户
D、政府机构或者履行公共服务职能的机构不属于消极非金融机构
E、托管机构是指近三个会计年度总收入的20%以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按三年计算
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】 D
【答案解析】 国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
2、
【正确答案】 D
【答案解析】 国际税收的基本原则包括单一课税原则、受益原则和国际税收中性原则。
3、
【正确答案】 B
【答案解析】 居民管辖权是按照属人原则确立税收管辖权，被大多数国家所采用。
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 国际税收协定，是指两个或两个以上的主权国家或地区，为了协调相互之间的税收分配关系，本着对等的原则，在有关税收事务方面通过谈判签订的一种书面协议。
5、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B，申请人是缔约对方政府，一般可以直接判定具有“受益所有人”身份。
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 因客观原因无法真实、准确地确认应缴纳并以实际缴纳的境外所得额的，除就该所得直接缴纳及间接负担的税款在所得来源国的实际税率低于法定税率50%以上的除外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免限额。高新技术企业，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算，这里15%的税率没有低于法定税率50%以上，所以计算抵免限额=100×12.5%=12.5(万元)。
7、
【正确答案】 C
【答案解析】 国际避税地通常是指不课征所得税和一般财产税，或者虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的国家或地区。
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，中外合作办学项目中开展教育教学活动的场所构成税收协定缔约对方居民在中国的常设机构。
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABC
【答案解析】 自然人居民身份的判定标准有：住所标准、居所标准、停留时间标准。
2、
【正确答案】 BD
【答案解析】 常设机构的利润确定，可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。
3、
【正确答案】 ABE
【答案解析】 若境内企业为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。企业每年应分国别在抵免限额内据实抵免境外所得税额，超过抵免限额的部分可在以后连续5个纳税年度延续抵免。
4、
【正确答案】 ACDE
【答案解析】 《UN税收协定范本》与《OECD税收协定范本》在内容上主要存在以下差异：
(1)《UN税收协定范本》采用引力原则扩大了常设机构的范围。
(2)《UN税收协定范本》对从事国际船舶运输的所得制定了可供选择的条款。
(3)《UN税收协定范本》对股息、利息、特许权使用费、转让公司股票的收益、个人劳务所得等作出了有利于地域管辖权的规定。
5、
【正确答案】 ACE
【答案解析】 对贷款人是否分担企业风险的判定通常可考虑如下因素：
(1)该贷款大大超过企业资本中的其他投资形式，并与公司可变现资产严重不符。
(2)债权人将分享公司的任何利润。
(3)该贷款的偿还次于其他贷款人的债权或股息的支付。
(4)利息的支付水平取决于公司的利润。
(5)所签订的贷款合同没有对具体的偿还日期作出明确的规定。
6、
【正确答案】 ABCE
【答案解析】 国际避税的方法包括：(1)选择有利的企业组织形式避税;(2)个人住所和公司居所转移避税;(3)利用转让定价避税;(4)利用税收协定避税;(5)利用资本弱化避税;(6)利用信托转移财产避税;(7)利用避税港中介公司避税;(8)利用错配安排进行避税。
7、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E，控制是指直接或者间接拥有机构50%以上的股权和表决权。
8、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项E，托管机构是指近三个会计年度总收入的20% 以上来源于为客户持有金融资产的机构，机构成立不满三年的，按机构存续期间计算。
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