2018年税务师《涉税服务实物》考前自我检查试题及答案5

1.下列不属于税务师的服务范围的是(　)。

A.代办减免税申报

B.企业所得税汇算清缴申报的鉴证

C.企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证

D.代为制作车间成本计算表

『正确答案』D

『答案解析』

根据规定，税务师开展非鉴证服务是指税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。税务师承办的涉税鉴证业务包括：

(1)企业所得税汇算清缴申报的鉴证;

(2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证;

(3)土地增值税清算的鉴证;

(4)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

『点　　评』本题考核税务师的服务范围，包括涉税鉴证业务和非鉴证服务。可能在选择题中出现，建议对相关知识加以记忆，另外涉税鉴证业务实施—获取证据方法，在历年考题中涉及过，大家需要关注一下。

在实施涉税鉴证业务时，委托人或被鉴证人，应当如实向鉴证人提供有关鉴证材料。

鉴证人应当取得支持鉴证结果所需的事实根据和法律依据。

(1)证据取得途径

鉴证人可以通过以下途径，获取涉税鉴证业务证据：

①委托人配合提供的鉴证材料;

②被鉴证人协助提供的鉴证材料;

③鉴证人独立取得的鉴证材料。

(2)获取证据方法

鉴证人可以采取下列方法,获取涉税鉴证业务证据：

①审阅书面材料;

②检查和盘点(监盘)实物;

③询问或函证事项;

④观察活动或程序;

⑤重新执行程序;

⑥分析程序;

⑦其他方法。

(3)证据的有效性

鉴证人应当本着审慎态度，对不同来源的鉴证材料进行综合判断，确认支持鉴证结果的有效证据。

①证据资格

②证明能力

2.下列关于增值税一般纳税人的登记管理规程的说法正确的是(　)。

A.判断是否为增值税一般纳税人中的“年应税销售额”是不包含稽查查补销售额的

B.应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户可选择按小规模纳税人纳税

C.纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束前20个工作日内向主管税务机关申请一般纳税人认定

D.个人一律不得认定为增值税一般纳税人

『正确答案』B

『答案解析』选项A，所称“年应税销售额”是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额;选项C，纳税人申请一般纳税人资格认定应当在申报期结束后20个工作日内办理相关手续;选项D，个体工商户以外的其他个人不得认定为增值税一般纳税人，其他个人是指自然人。

『点　　评』本题考核増值税一般纳税人认定登记管理规程，内容简单，记忆即可，但是是历年常考的知识点。建议大家在考前一定要复习一下，如果在考试中考到，一定要拿到分数。

增值税一般纳税人认定登记管理规程：

(1)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(2)年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(3)年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税。

(4)兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认证标准。

(5)增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准。

工业企业 年应税销售额50万元

商业企业 年应税销售额80万元

营改增企业 年应税销售额500万元

除个体工商户以外的其他个人 不认定为一般纳税人

非企业性单位、不经营发生应税行为的企业 可以选择按小规模纳税人纳税

年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

3.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应(　)领购开具发票。

A.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向经营地税务机关申请

B.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和保证人提供的保证，向经营地税务机关申请

C.凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》和2万元的保证金，向经营地税务机关申请

D.在所在地税务机关

『正确答案』B

『答案解析』

选项A，没有说明提供纳税担保;

选项C，保证金应当是不超过1万元;

选项D，不得将发票携带到外地开具，应当在经营地领购发票开具。

『点　　评』本题考核发票领购的管理规程，临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人,凭所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票,税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。发票的领购和开具在历年考题中出现过，仍然要引起注意，如果再考核到，一定要拿到分。

4.以下事项，不涉及办理变更税务登记的是(　)。

A.甲企业由于经营不善，减少注册资本

B.乙企业法定代表人意外死亡，由他人接替

C.丙企业进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司

D.丁企业在北京某区注册经营，2017年在上海设立一家从事货物运输的子公司

『正确答案』D

『答案解析』变更税务登记的适用范围主要有：改变名称;改变法人代表;改变经济性质;增设或撤销分支机构;改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);改变生产、经营范围或经营方式;增减注册资本;改变隶属关系;改变生产经营期限;改变开户银行和账号;改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

选项D，子公司是独立法人企业，不属于增设分支机构，设立的子公司应当由子公司在设立地办理税务登记，所以，丁企业不涉及变更税务登记事宜。

『点　　评』本题考核变更税务登记适用的情况，比较简单，按照教材内容加以记忆就可以了。但是需要特别关注一下第⑤点，属于容易出考题的知识点。变更税务登记是指纳税人办理税务登记后,需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。其适用范围主要有以下几种:①改变名称;②改变法人代表;③改变经济性质;④增设或撤销分支机构;⑤改变住所或经营地点(涉及主管税务机关变动的办理注销登记);⑥改变生产、经营范围或经营方式;⑦增减注册资本;⑧改变隶属关系;⑨改变生产经营期限;⑩改变开户银行和账号;改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容。

5.按照最新规定，下列关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的表述正确的是(　)。

A.月销售额超过2万元的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

B.月销售额超过3万元的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

C.鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

D.在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“自行开具的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中

『正确答案』B

『答案解析』选项A，月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具;选项C，住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开;选项D，在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

『点　　评』本题考核小规模纳税人自行开具增值税专用发票的相关规定，该部分为教材新增内容，考试中出现的可能性很大，一定要全面把握，应对选择题。下面为大家总结下相关知识：

(1)根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)，自2016年11月起,月销售额超过3 万元(或季销售额超过9 万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

(2)根据《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第4 号)，2017年3月1 日起，对于全国范围内月销售额超过3 万元(或季销售额超过9 万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

(3)住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

(4)住宿业和鉴证咨询业小规模纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

6.下列属于审核原始凭证时效性的是(　)。

A.原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符

B.原始凭证的各项内容应填写齐全

C.原始凭证入账时间要与会计核算期间相符

D.原始凭证的取得应符合现行财务和税收征管法的要求

『正确答案』C

『答案解析』选项A，属于真实性;选项B，属于完整性;选项D，属于合法性。

『点　　评』本题考核审核原始凭证的内容，主要包括

(1)原始凭证内容的真实性与完整性。原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符，各项内容应填写齐全。例如，开具或取得的发票，其客户名称、业务内容、单位价格、金额等栏目应真实完整地反映某项经济业务的来龙去脉，凡属名实不符或项目填列不全的发票，税务师应指导纳税单位加以改正。

(2)原始凭证取得的时效性与合法性。原始凭证入账的时间有一定的时限要求,其凭证上注明的时间应与会计核算期间相符,凭证的取得也应符合现行财务和税收征管法规的要求。该部分内容简单容易理解，能应对选择题就可以了。

7.某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率17%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是(　)万元。

A.33

B.50

C.75.5

D.25.5

『正确答案』C

『答案解析』实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，物资采购以不含税进价记载，商品含税零售价与不含税购进价的差额在“商品进销差价”科目内反映。

商品进销差价=175.5-100=75.5(万元)

会计处理：

借：物资采购　　　　　　　　　　　　 100万元

应交税费——应交增值税(进项税额)17万元

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 117万元

借：库存商品　　　　　　　　　　　 175.5万元

贷：物资采购　　　　　　　　　　　 100万元

商品进销差价　　　　　　　　　　75.5万元

『点　　评』本题考核商业零售企业一般购进商品业务的账务处理，与我们普通业务的账务处理方法完全不一致，在历年考试中极少涉及到，在了解的基础上可以应对选择题就可以了。按现行会计制度规定，企业购进商品仍按不含税成本借记“物资采购”科目，按进项税额借记“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目，按已付的全部款项贷记“银行存款”科目;商品入库时，仍按原来的含税售价借记“库存商品”科目，按不含税的进价贷记“物资采购”科目，再按含税的进销差价贷记“商品进销差价”科目。

8.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的是(　)。

A.增值税

B.契税

C.车船税

D.保险保障基金

『正确答案』C

『答案解析』“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。增值税为价外税，在“应交税费——应交增值税”中核算;契税应计入“固定资产”、“无形资产”等科目;保险保障基金计入“业务及管理费用”。

『点　　评』本题考核通过“税金及附加”科目核算的税费，该部分内容2017年教材重新编写，考试涉及的可能性很大，在选择题、简答题、综合题中都可能考核，大家一定要注意全面把握。

记入税金及附加核算的税种包括：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。

计入成本核算的税金：耕地占用税、契税、车辆购置税、进口关税。

9.逆查法应该从(　)开始查起。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计账簿

D.财务报表

『正确答案』D

『答案解析』逆查法是以会计核算的相反顺序，从分析审查会计报表开始，对于有疑点的地方再进一步审查账簿和凭证。

『点　　评』考核纳税审查的基本方法逆查法，简单易懂，建议和纳税审查的其他方法对比掌握，足以应对选择题就可以了。

10.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是(　)。

A.某4S店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车

B.某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商

C.某金店进口的金银首饰

D.委托加工收回的高档化妆品直接出售

『正确答案』A

『答案解析』

选项B，卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税;

选项C，金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不征收;

选项D，将委托加工收回的高档化妆品直接出售不再缴纳消费税。

『点　　评』本题考核消费税纳税环节相关内容，建议结合税法(一)教材学习。在选择题、简答题中均可能考到。

11.关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是(　)。

A.连续不超过12个月的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额

B.累计销售额包含差额计税扣除前的销售额

C.兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和销售服务等业务，其中一项超过标准需要办理一般纳税人资格登记

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额

『正确答案』A

『答案解析』连续不超过12个月的经营期指的是滚动的12个月，不是指的一个会计年度。

『点　　评』本题考核増值税一般纳税人认定登记管理规程，内容简单，记忆即可，但是是历年常考的知识点。建议大家在考前一定要复习一下，如果在考试中考到，一定要拿到分数。

增值税一般纳税人认定登记管理规程：

(1)增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(2)年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

(3)年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;不经常发生应税行为的单位和个体工商户可以选择按照小规模纳税人纳税。

(4)兼有销售货物、提供应税劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认证标准。

(5)增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定标准

工业企业 年应税销售额50万元

商业企业 年应税销售额80万元

营改增企业 年应税销售额500万元

除个体工商户以外的其他个人 不认定为一般纳税人

非企业性单位、不经营发生应税行为的企业 可以选择按小规模纳税人纳税

年销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

12.下列关于财务费用的审核，表述不正确的是(　)。

A.利息支出的审核，包括审核企业是否将资产性利息支出，作为生产经营期间的利息支出列入财务费用

B.审核“财务费用”账户明细账的借方发生额，对不符合规定的列支金额应剔除，调减利润

C.审核汇兑损益时，应对“财务费用——汇兑损益”明细账逐笔进行核实，翻阅有关原始凭证检查其核算的正确性

D.对汇兑损益，包括审核汇兑损益的计算方法是否正确，企业是否按规定时间确定汇兑损益

『正确答案』B

『答案解析』审核时，应对“财务费用”账户明细账的借方发生额，对照原始凭证逐笔进行审核，看列支的利息支出是否超范围，对集资的利息支出看是否有政府批文，计算一下金额是否正确，对不符合规定的列支金额应剔除，调增利润。

『点　　评』本题考核损益表的审查，要结合教材对资产负债表和现金流量表的审查一并掌握，加深理解，应对选择题。

13.下列外籍人员的所得，说法不正确的是(　)。

A.外籍个人在境内担任董事，但不在企业任职，按照“劳务报酬所得”计缴个人所得税

B.外籍个人在境内担任董事并直接管理职务，按照“工资、薪金所得”计缴个人所得税

C.外籍个人从外资企业取得的股息、红利，按照“股息、红利所得”计缴个人所得税

D.外籍个人取得的非现金形式的住房补贴，免征个人所得税

『正确答案』C

『答案解析』外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。

『点　　评』本题考核外籍个人个人所得税征免规定。同时提请大家注意一点：外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分免征个人所得税。

14.下列费用不属于房地产开发成本的是(　)。

A.拆迁补偿费

B.开发间接费用

C.契税

D.公共配套设施费

『正确答案』C

『答案解析』选项C，契税计入取得土地使用权所支付的金额，不属于房地产开发成本。

『点　　评』本题考核计算土地增值税时扣除项目取得土地使用权支付的金额以及房地产开发成本所包含的内容。

取得土地使用权所支付的金额包含两部分内容

(1)纳税人为取得土地使用权所支付的地价款如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金;如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金;如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

(2)纳税人在取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用。它是指纳税人在取得土地使用权过程中为办理有关手续，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费。

房地产开发成本是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。

建议大家结合税法(一)全面掌握各种情况下计算土地增值税时，扣除项目包含的内容及计算方法。

15.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是(　)。

A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金20000元，租赁期3年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为20000×1%=20(元)

B.财产租赁合同未注明金额的，应先按5元贴花，以后再补贴印花

C.对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同，不属于印花税征税范围

D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据

『正确答案』D

『答案解析』选项A，汽车租赁公司应就合同的全部金额缴纳印花税，应纳印花税=20000×12×3×1‰=720(元);选项B，注意未注明金额与无法确定金额的区别处理，财产租赁合同未注明金额，应按照凭证所载数量及市场价格计算金额，依适用税率贴足印花;选项C，融资租赁合同根据租金总额依照“借款合同”按照万分之零点五计税贴花;选项D，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。

『点　　评』本题考核印花税税收政策，内容琐碎，属于历年的高频考点。容易出选择题、简答题，综合题中也可能会涉及。但是内容并不难理解，大多要求记忆即可，建议考前要重点复习一下，将遗忘的知识点捡起来，考试中一定不要成为丢分的项目。

16.下列行政复议证据可以作为定案证据的是(　)。

A.违反法定程序收集的证据材料

B.无法辨明真伪的证据材料

C.举证期限内提供的证据材料

D.无正当理由拒不提供原件，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复印件

『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D均属于方式不当或者证明力不足的证据，不得作为行政复议的定案证据。

『点　　评』考核行政复议的定案证据，很简答，根据选项通过基本判断就可以得出答案。建议了解一下，足以应对选择题即可。下面为大家总结一下相关知识：

下列证据材料不得作为定案依据：

(1)违反法定程序收集的证据材料;

(2)以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料;.

(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料;

(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料;

(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证,且对方不予认可的证据的复制件、复制品;

(6)无法辨明真伪的证据材料;

(7)不能正确表达意志的证人提供的证言;

(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。

各级行政复议机关负责法制工作的机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。

17.下列关于出租房产的房产税的纳税审核，表述不正确的是(　)。

A.审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实有无出租房屋不申报纳税的问题

B.审核出租的房产是否以不含税金额为依据计算房产税

C.审核有无以物抵租少报租金收入的问题

D.审核有无租用免税单位和个人私有房产的问题

『正确答案』B

『答案解析』出租房产审核要点：

(1)审核“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，审核有无出租房屋不申报纳税的问题。

(2)审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入记入营业收入未缴房产税的问题。

(3)审核有无出租使用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题。

选项B不属于出租房产的审核要点。

『点　　评』本题考核出租房产的审核要点，出租房产审核要点，还有几点内容需要提请大家注意一下：

从租计征：应纳税额=房产租金收入×税率(12%)

房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。

投资联营的房产

(1)共担风险的，由被投资企业按房产的计税余值从价计征房产税;

(2)不共担风险的，由投资企业按租金收入从租计征房产税。

审核房产税计算纳税的期限

将原有房产用于生产经营的，从生产经营之月起，计征房产税;委托施工企业建设的房屋，在办理验收手续前已使用或出租、出借的,应从使用或出租、出借的当月起计税。其他情况，从次月起计征房产税。

审查时，注意对于新建、改造、翻建的房屋，已办理验收手续或未办理验收手续已经使用的，是否按规定期限申报纳税，有无拖延纳税期限而少计税额的问题。

18.下列行为中，不属于税务机关作出的行政处罚行为的是(　)。

A.行政赔偿

B.罚款

C.没收财物

D.停止出口退税权

『正确答案』A

『答案解析』税务机关作出的行政处罚行为包括：

(1)罚款;

(2)没收财物和违法所得;

(3)停止出口退税权。

『点　　评』税务行政处罚行为仅包括解析中列举的三项，在历年考题中也出现过，大家记住就可以了。

19.税收筹划有多种方法，以下关于税务筹划基本方法理解错误的是(　)。

A.企业欲将评估价为100万元的闲置房产对外销售，另有意向向W公司投资100万元，企业与W公司协商，以此房产直接投资入股，共担风险。这属于利用减免税的税收筹划方法

B.某企业产品价值较大，销售回款周期较长，一般情况下都要在六个月以内分三次收取，税务师建议企业与客户签定分期收款合同，在合同中约定具体的收款时间和收款金额，税务师采用的是延期纳税的方法

C.A公司将销售货物的方式详细划分为赊销业务、分期收款销售业务、直接收款业务等方式，这属于利用分割的筹划方法

D.张某因工作需要在上海购置房产，拟在三年后调回北京时将此房产转让给刘某，税务师提醒张某妥善保存原购房合同及购房发票。张某做的是利用税收扣除的筹划方法

『正确答案』C

『答案解析』选项C，属于纳税期递延的筹划方法。

『点　　评』本题考核税收筹划的基本方法，在简答题中也可能会涉及，对税收筹划的多种方法要全面理解。税收筹划的基本方法包括：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。

20.下列关于税务师事务所质量控制责任的表述，不正确的是(　)。

A.项目负责人由税务师事务所所长选定

B.税务师事务所的管理层，是质量控制的执行和培训者

C.税务师事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任

D.项目其他成员完成的工作质量由项目负责人承担责任

『正确答案』D

『答案解析』项目其他成员为其完成的工作质量承担责任。

『点　　评』本题考核税务师事务所质量控制相关内容，在以前年度考试中很少涉及，但是也不排除以后考到的可能性，建议大家再了解一下，应对选择题即可。